ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСКОЕ ПРАВО
www.businesspravo.ru
Оглавление

    
                         ВРЕМЕННОЕ ПОЛОЖЕНИЕ
        ОБ ОРГАНИЗАЦИИ И ОСУЩЕСТВЛЕНИИ КОНТРОЛЯ ЗА СОБЛЮДЕНИЕМ
           АУДИТОРАМИ ПРАВИЛ (СТАНДАРТОВ) ПРОФЕССИОНАЛЬНОЙ
                ДЕЯТЕЛЬНОСТИ И ПРОФЕССИОНАЛЬНОЙ ЭТИКИ

                              ПРОТОКОЛ

                      МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РФ

                          30 октября 2008 г.
                                N 69
 
                                 (Д)


                                                              ОДОБРЕНЫ
                                   Советом по аудиторской деятельности
                                             при Министерстве финансов
                                                  Российской Федерации
                                   30 октября 2008 года, протокол N 69

     1.  Настоящее Временное положение разработано с целью обеспечения
единого  подхода  профессиональных  аудиторских  объединений  (далее -
аудиторское  объединение)  к  организации  и осуществлению контроля за
соблюдением    аудиторами    правил    (стандартов)   профессиональной
деятельности  и  профессиональной  этики  (далее  -  внешний  контроль
аудиторов).
     2.  Предметом  внешнего  контроля  аудиторов  является соблюдение
аудиторами  требований  законодательных  актов  в  области аудиторской
деятельности,  правил  (стандартов)  аудиторской деятельности, Кодекса
этики аудиторов России.
     4.  Внешний контроль аудиторов проводится в ходе внешней проверки
качества  работы  аудиторской  организации (индивидуального аудитора).
При   этом   внешнему   контролю  подлежат  все  аудиторы,  работающие
(работавшие   в   период,   за   который  осуществляется  контроль)  в
проверяемой  аудиторской  организации  (у проверяемого индивидуального
аудитора) независимо от их членства в аудиторском объединении.
     5.  Внешний  контроль  аудиторов проводится по Типовой программе,
приведенной  в  приложении  N  1 к настоящему Временному положению. На
основе   настоящего   Временного   положения  аудиторское  объединение
утверждает порядок внешнего контроля аудиторов.
     6.  Внешний контроль аудиторов осуществляется не чаще одного раза
в  три  года,  если  иная  периодичность  не  установлена  аудиторским
объединением.
     7.  Внешний  контроль  аудиторов  подлежит  документированию.  До
начала  проверки  на  основании  запроса  контролером  от  руководства
аудиторской   организации   получается   письменное   подтверждение  в
отношении  всех  аудиторов,  работающих  и  работавших  в  аудиторской
организации  в период, подвергающийся проверке, о наличии (отсутствии)
обоснованных  и  документально  подтвержденных претензий к качеству их
работы.  По  результатам  внешнего  контроля составляется "Лист оценки
профессиональной   деятельности  аудитора",  который  составляется  по
форме, приведенной в приложении N 2 к настоящему положению. Результаты
контроля  доводятся  контролером  до  сведения аудитора и руководителя
аудиторской организации (индивидуального аудитора), в которой работает
аудитор.
     В  течение  15 дней по окончании контроля аудиторское объединение
принимает решение и доводит его до аудитора и руководителя аудиторской
организации.
     8. Информация о результатах внешнего контроля:
     а)  по  аудитору,  являющемуся  членом  аудиторского объединения,
осуществившего  внешний  контроль,  -  включается  в материалы (досье)
данного аудиторского объединения;
     б)   по   аудитору,   являющемуся   членом   других   аудиторских
объединений,  -  направляется  в  другие  объединения,  членом которых
является аудитор;
     в)  по  аудитору,  являющемуся  членом  аудиторского объединения,
осуществившего  внешний  контроль,  а  также членом других аудиторских
объединений,   -   включается   в   материалы   (досье)   аудиторского
объединения,  осуществившего внешний контроль, и направляется в другие
объединения, членом которых является аудитор;
     г)  по  аудитору,  не  являющемуся  членом ни одного аудиторского
объединения,   -   направляется  в  Министерство  финансов  Российской
Федерации в случае выявления существенных нарушений.
     9.  Аудиторское  объединение  должно  обеспечить  систематическое
информирование   своих   членов   о  типичных  нарушениях,  допущенных
аудиторами и выявленных по результатам внешнего контроля.


                                                        Приложение N 1

                                                к Временному положению
                                        об организации и осуществлении
                                    контроля за соблюдением аудиторами
                                  правил (стандартов) профессиональной
                                 деятельности и профессиональной этики

                          ТИПОВАЯ ПРОГРАММА
         ОРГАНИЗАЦИИ И ОСУЩЕСТВЛЕНИЯ КОНТРОЛЯ ЗА СОБЛЮДЕНИЕМ
           АУДИТОРАМИ ПРАВИЛ (СТАНДАРТОВ) ПРОФЕССИОНАЛЬНОЙ
                ДЕЯТЕЛЬНОСТИ И ПРОФЕССИОНАЛЬНОЙ ЭТИКИ

     В процессе внешнего контроля аудиторов устанавливается соблюдение
аудиторами  требований  законодательных  актов  в  области аудиторской
деятельности,  правил  (стандартов)  аудиторской деятельности, Кодекса
этики  аудиторов России. Контрольные процедуры проводятся по следующим
основным вопросам:

--------------------------------------------------------------------------------------
| N  |         Вопросы контроля             |       Контрольные процедуры            |
|п/п |                                      |                                        |
|----|--------------------------------------|----------------------------------------|
|1.  | Является ли аудитор членом хотя бы   | Определяется по членскому билету,      |
|    | одного профессионального             | предъявляемому аудитором, и/или        |
|    | аудиторского объединения (далее -    | реестрам членов аудиторских            |
|    | аудиторское объединение).            | объединений.                           |
|----|--------------------------------------|----------------------------------------|
|2.  | Вел ли аудитор аудиторскую           | Определяется на основе представляемых  |
|    | деятельность в течение двух          | аудиторской организацией               |
|    | календарных лет подряд,              | (индивидуальным аудитором) трудовых    |
|    | предшествовавших году проверки.      | книжек, должностных обязанностей       |
|    |                                      | специалистов, трудовых договоров,      |
|    |                                      | гражданско-правовых договоров с        |
|    |                                      | аудиторами, распорядительных и иных    |
|    |                                      | документов, подтверждающих участие     |
|    |                                      | аудитора в проведении аудита или       |
|    |                                      | выполнении другой работы в аудиторской |
|    |                                      | организации.                           |
|----|--------------------------------------|----------------------------------------|
|3.  | Соблюдает ли аудитор в своей         | Определяется в процессе проверки в     |
|    | профессиональной деятельности        | аудиторской организации порядка        |
|    | требования ФПСАД.                    | составления рабочей документации.      |
|    |                                      | Считается, что аудитор соблюдает       |
|    |                                      | требования ФПСАД, если в процессе      |
|    |                                      | контроля не обнаружены конкретные,     |
|    |                                      | документально подтвержденные факты     |
|    |                                      | нарушения этого требования, и          |
|    |                                      | аудиторская организация                |
|    |                                      | (индивидуальный аудитор), в которой    |
|    |                                      | работает аудитор, не имеет             |
|    |                                      | документально подтвержденных претензий |
|    |                                      | к аудитору по данному вопросу.         |
|----|--------------------------------------|----------------------------------------|
|4.  | Соблюдает ли аудитор требования      | Определяется в процессе оценки         |
|    | независимости, установленные статьей | соблюдения требования независимости    |
|    | 12 Федерального закона "Об           | аудиторской организацией               |
|    | аудиторской деятельности".           | (индивидуальным аудитором), в которой  |
|    |                                      | работает аудитор, а также на основании |
|    |                                      | подписанных аудитором заявлений о      |
|    |                                      | независимости. Считается, что аудитор  |
|    |                                      | соблюдает требование независимости,    |
|    |                                      | если в процессе контроля не обнаружены |
|    |                                      | конкретные, документально              |
|    |                                      | подтвержденные факты нарушения         |
|    |                                      | аудитором этого требования, и не       |
|    |                                      | имеется доказанных претензий к         |
|    |                                      | аудитору по данному вопросу.           |
|----|--------------------------------------|----------------------------------------|
|5.  | Соблюдает ли аудитор требования в    | Определяется путем запроса аудиторской |
|    | отношении аудиторской тайны,         | организации, в том числе о подписании  |
|    | установленные статьей 8 Федерального | аудитором соответствующего заявления.  |
|    | закона "Об аудиторской               | Считается, что аудитор соблюдает       |
|    | деятельности".                       | требования в отношении аудиторской     |
|    |                                      | тайны, если в процессе контроля не     |
|    |                                      | обнаружены конкретные, документально   |
|    |                                      | подтвержденные факты нарушения этого   |
|    |                                      | требования, и со стороны аудиторской   |
|    |                                      | организации (индивидуального           |
|    |                                      | аудитора), в которой работает аудитор, |
|    |                                      | или от клиентов не было доказанных     |
|    |                                      | претензий к аудитору по данному        |
|    |                                      | вопросу.                               |
|----|--------------------------------------|----------------------------------------|
|6.  | Соблюдает ли аудитор требование о    | Определяется на основе представляемых  |
|    | ежегодном повышении квалификации,    | аудитором сертификатов прохождения     |
|    | установленное статьей 15             | повышения квалификации.                |
|    | Федерального закона "Об аудиторской  |                                        |
|    | деятельности".                       |                                        |
|----|--------------------------------------|----------------------------------------|
|7.  | Соблюдает ли аудитор порядок в       | Определяется по отметке на оборотной   |
|    | отношении представления в            | стороне квалификационного аттестата    |
|    | аудиторское объединение сведений о   | аудитора.                              |
|    | соблюдении им требования о ежегодном |                                        |
|    | повышении квалификации,              |                                        |
|    | установленное пунктом 54 Временного  |                                        |
|    | положения о системе аттестации,      |                                        |
|    | обучения и повышения квалификации    |                                        |
|    | аудиторов в Российской Федерации,    |                                        |
|    | утвержденного Приказом Минфина       |                                        |
|    | России от 12 сентября 2002 г. N 93н. |                                        |
|----|--------------------------------------|----------------------------------------|
|8.  | Соблюдает ли аудитор Кодекс этики    | Определяется путем запроса аудиторской |
|    | аудиторов.                           | организации. Считается, что аудитор    |
|    |                                      | соблюдает Кодекс этики аудиторов       |
|    |                                      | России, если в процессе контроля не    |
|    |                                      | обнаружены конкретные, документально   |
|    |                                      | подтвержденные факты нарушения         |
|    |                                      | профессиональной этики.                |
|----|--------------------------------------|----------------------------------------|
|9.  | Имелись ли в проверяемый период      | Определяется путем запроса аудиторской |
|    | факты подписания аудитором           | организации.                           |
|    | аудиторского заключения без          |                                        |
|    | проведения аудита.                   |                                        |
|----|--------------------------------------|----------------------------------------|
|10. | Признавались ли в проверяемый период | Определяется путем запроса аудиторской |
|    | аудиторские заключения, подписанные  | организации в отношении фактов         |
|    | аудитором, заведомо ложными.         | признания в проверяемый период         |
|    |                                      | аудиторских заключений заведомо        |
|    |                                      | ложными.                               |
|----|--------------------------------------|----------------------------------------|
|11. | Имелись ли в проверяемый период      | Определяется путем запроса аудиторской |
|    | приговоры суда, предусматривающие    | организации (индивидуального           |
|    | наказание в виде лишения права       | аудитора).                             |
|    | аудитора заниматься аудиторской      |                                        |
|    | деятельностью в течение              |                                        |
|    | определенного срока.                 |                                        |
|----|--------------------------------------|----------------------------------------|
|12. | Соблюдает ли аудитор правила         | Определяется путем запроса аудиторской |
|    | внутреннего контроля аудиторской     | организации. Считается, что аудитор    |
|    | организации (индивидуального         | соблюдает правила внутреннего          |
|    | аудитора).                           | контроля, если в аудиторской           |
|    |                                      | организации (у индивидуального         |
|    |                                      | аудитора), с которой аудитор состоит в |
|    |                                      | трудовых или гражданско-правовых       |
|    |                                      | отношениях, имеются документы,         |
|    |                                      | подтверждающие проведение процедур     |
|    |                                      | внутреннего контроля качества, и у     |
|    |                                      | аудиторской организации                |
|    |                                      | (индивидуального аудитора) не имеется  |
|    |                                      | претензий к аудитору по данному        |
|    |                                      | вопросу.                               |
|----|--------------------------------------|----------------------------------------|
|13. | Соблюдает ли аудитор правила         | Определяется путем запроса аудиторской |
|    | внутреннего контроля в целях         | организации.                           |
|    | противодействия легализации          |                                        |
|    | (отмыванию) доходов, полученных      |                                        |
|    | преступным путем, и финансированию   |                                        |
|    | терроризма в случаях,                |                                        |
|    | предусмотренных законодательством.   |                                        |
|----|--------------------------------------|----------------------------------------|
|14. | Применялись ли аудиторским           | Определяется путем запроса в           |
|    | объединением, членом которого        | аудиторское объединение, членом        |
|    | состоит аудитор, или Минфином России | которого является аудитор.             |
|    | к аудитору меры воздействия.         |                                        |
--------------------------------------------------------------------------------------


                                                        Приложение N 2

                                                к Временному положению
                                        об организации и осуществлении
                                    контроля за соблюдением аудиторами
                                  правил (стандартов) профессиональной
                                 деятельности и профессиональной этики

                             ЛИСТ ОЦЕНКИ
                профессиональной деятельности аудитора

----------------------------------------------------------------------------
| Наименование проверяющего                 |                              |
| профессионального аудиторского объединения|                              |
|-------------------------------------------|------------------------------|
| Ф.И.О. аудитора                           |                              |
|-------------------------------------------|------------------------------|
| Наименование аудиторской организации      |                              |
| (Ф.И.О. индивидуального аудитора), в      |                              |
| которой работает аудитор                  |                              |
|-------------------------------------------|------------------------------|
| Квалификационный аттестат аудитора (номер)|                              |
|-------------------------------------------|------------------------------|
| Член профессионального аудиторского       |                              |
| объединения                               |                              |
|-------------------------------------------|------------------------------|
| Проверяемый период                        |                              |
--------------------------------------------+-------------------------------

-------------------------------------------------------------------------------
| N | Основание |           Вопросы контроля         | Отметка о | Пояснения  |
|п/п|           |                                    |соблюдении | контролера |
|   |           |                                    | (да, нет) |            |
|---|-----------|------------------------------------|-----------|------------|
|1. | 119-ФЗ,   | Аудитор осуществлял                |           |            |
|   |  ст. 16   | профессиональную деятельность в    |           |            |
|   |           | течение двух календарных лет       |           |            |
|   |           | подряд, предшествовавших году      |           |            |
|   |           | осуществления контроля             |           |            |
|---|-----------|------------------------------------|-----------|------------|
|2. | 119-ФЗ,   | Аудитор соблюдает требования       |           |            |
|   |  ст. 16   | федеральных правил (стандартов)    |           |            |
|   |           | аудиторской деятельности           |           |            |
|---|-----------|------------------------------------|-----------|------------|
|3. | 119-ФЗ,   | Аудитор соблюдает требование       |           |            |
|   |  ст. 12   | независимости                      |           |            |
|---|-----------|------------------------------------|-----------|------------|
|4. | 119-ФЗ,   | Аудитор соблюдает требования в     |           |            |
|   |  ст. 8    | отношении аудиторской тайны        |           |            |
|---|-----------|------------------------------------|-----------|------------|
|5. |           | Аудитор соблюдает Кодекс этики     |           |            |
|   |           | аудиторов России                   |           |            |
|---|-----------|------------------------------------|-----------|------------|
|6. | 119-ФЗ,   | Аудитор соблюдает требование о     |           |            |
|   |  ст. 15   | ежегодном повышении квалификации   |           |            |
|   |           |                                    |           |            |
|   |           | Количество часов повышения         |           |            |
|   |           | квалификации за каждый год после   |           |            |
|   |           | последнего подтверждения соблюдения|           |            |
|   |           | данного требования:                |           |            |
|   |           |                                    |           |            |
|   |           | -----------------------------------|           |            |
|   |           | |Год | Количество часов повышения ||           |            |
|   |           | |    |    квалификации за год     ||           |            |
|   |           | |----|----------------------------||           |            |
|   |           | |    |                            ||           |            |
|   |           | |----|----------------------------||           |            |
|   |           | |    |                            ||           |            |
|   |           | |----|----------------------------||           |            |
|   |           | |    |                            ||           |            |
|   |           | -----------------------------------|           |            |
|---|-----------|------------------------------------|-----------|------------|
|7. |   ВрП,    | Аудитор соблюдает порядок в        |           |            |
|   |  п. 54    | отношении представления в          |           |            |
|   |           | аудиторское объединение сведений о |           |            |
|   |           | соблюдении им требования о         |           |            |
|   |           | ежегодном повышении квалификации   |           |            |
|   |           |                                    |           |            |
|   |           | Год, в котором аудитор должен был  |           |            |
|   |           | представить сведения - --------- г.|           |            |
|   |           | год, в котором аудитор фактически  |           |            |
|   |           | представил сведения - ---------- г.|           |            |
|---|-----------|------------------------------------|-----------|------------|
|8. | 119-ФЗ,   | В проверяемый период не имелось    |           |            |
|   |  ст. 16   | фактов подписания аудитором        |           |            |
|   |           | аудиторского заключения без        |           |            |
|   |           | проведения аудита                  |           |            |
|---|-----------|------------------------------------|-----------|------------|
|9. | 119-ФЗ,   | В проверяемый период аудиторские   |           |            |
|   |  ст. 16   | заключения, подписанные аудитором, |           |            |
|   |           | не признавались заведомо ложными   |           |            |
|---|-----------|------------------------------------|-----------|------------|
|10.| 119-ФЗ,   | В проверяемый период не вступал в  |           |            |
|   |  ст. 16   | законную силу приговор суда,       |           |            |
|   |           | предусматривающий наказание в виде |           |            |
|   |           | лишения права заниматься           |           |            |
|   |           | аудиторской деятельностью в течение|           |            |
|   |           | определенного срока                |           |            |
|---|-----------|------------------------------------|-----------|------------|
|11.|           | Аудитор соблюдает правила          |           |            |
|   |           | внутреннего контроля аудиторской   |           |            |
|   |           | организации (индивидуального       |           |            |
|   |           | аудитора)                          |           |            |
|---|-----------|------------------------------------|-----------|------------|
|12.|           | Аудитор соблюдает правила          |           |            |
|   |           | внутреннего контроля в целях       |           |            |
|   |           | противодействия легализации        |           |            |
|   |           | (отмыванию) доходов, полученных    |           |            |
|   |           | преступным путем, и финансированию |           |            |
|   |           | терроризма                         |           |            |
|---|-----------|------------------------------------|-----------|------------|
|13.|           | В проверяемый период к аудитору    |           |            |
|   |           | не применялись меры дисциплинарного|           |            |
|   |           | воздействия                        |           |            |
-------------------------------------------------------------------------------

Лист оценки заполнил           -------------------------  ------------
                               (ФИО внешнего контролера)    (подпись)

Дата заполнения Листа оценки                "--" ------------- 20-- г.

Заполнение Листа оценки проверил ------------------------- -----------
                                 (ФИО ответственного лица  (подпись)
                                          от СРО)

Дата проверки заполнения Листа оценки       "--" ------------- 20-- г.

С Листом оценки ознакомлен     -------------------------  ------------
                                   (ФИО аудитора)           (подпись)

Дата ознакомления с Листом оценки           "--" ------------- 20-- г.

С Листом оценки ознакомлен     -------------------------  ------------
                                   (ФИО руководителя        (подпись)
                                аудиторской организации
                                   (индивидуального
                                       аудитора))

Дата ознакомления с Листом оценки           "--" ------------- 20-- г.
    
Оглавление


Печать
2003 - 2019 © НДП "Альянс Медиа"
Рейтинг@Mail.ru