ФИЗИЧЕСКОЕ ЛИЦО ОПЛАТИЛО УСЛУГИ ПО ДОРОГОСТОЯЩЕМУ ЛЕЧЕНИЮ. КАКОВ ПОРЯДОК ПОЛУЧЕНИЯ СОЦИАЛЬНОГО НАЛОГОВОГО ВЫЧЕТА В ДАННОМ СЛУЧАЕ?. Письмо. Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве. 12.05.09 20-14/4/046501

          ФИЗИЧЕСКОЕ ЛИЦО ОПЛАТИЛО УСЛУГИ ПО ДОРОГОСТОЯЩЕМУ
             ЛЕЧЕНИЮ. КАКОВ ПОРЯДОК ПОЛУЧЕНИЯ СОЦИАЛЬНОГО
                  НАЛОГОВОГО ВЫЧЕТА В ДАННОМ СЛУЧАЕ?

                                ПИСЬМО

               УПРАВЛЕНИЕ ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ
                             ПО Г. МОСКВЕ

                            12 мая 2009 г.
                           N 20-14/4/046501

                                 (Д)
     
     Согласно подпункту 3 пункта 1 статьи 219 НК  РФ  при  определении
размера  налоговой  базы  по  НДФЛ,  в  отношении которого установлена
ставка 13%,  налогоплательщик  вправе  получить  социальный  налоговый
вычет.
     Указанный вычет    предоставляется    в     сумме,     уплаченной
налогоплательщиком в налоговом периоде за услуги по лечению, оказанные
медицинскими  учреждениями  Российской  Федерации  (в  соответствии  с
перечнем  медицинских  услуг,  утверждаемым  Правительством  РФ),  как
самому налогоплательщику,  так и его супруге  (супругу),  родителям  и
(или)  детям  в  возрасте  до  18  лет,  а  также  в размере стоимости
медикаментов  (в  соответствии  с  перечнем   лекарственных   средств,
утверждаемым   Правительством   РФ),   назначенных  лечащим  врачом  и
приобретаемых налогоплательщиком за счет собственных средств.
     Социальные налоговые вычеты,  указанные в подпунктах 2-4 пункта 1
статьи  219  НК  РФ  (за  исключением  расходов  на   обучение   детей
налогоплательщика,  указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 219 НК РФ,
и расходов на дорогостоящее лечение,  указанных в подпункте 3 пункта 1
статьи 219 НК РФ),  предоставляются в размере фактически произведенных
расходов, но не более 100000 руб. в налоговом периоде.
     Такой размер   социального   налогового   вычета   применяется  в
отношении расходов,  произведенных налогоплательщиком, с 1 января 2007
года по 31 декабря 2008 года.
     По расходам,  произведенным с  1  января  2009  года,  социальный
налоговый вычет предоставляется в сумме, не превышающей 120000 руб.
     По дорогостоящим видам лечения в медицинских учреждениях РФ сумма
налогового  вычета  принимается  в  размере  фактически  произведенных
расходов.
     Вычет сумм     оплаты     стоимости    лечения    предоставляется
налогоплательщику,   если   лечение   производится    в    медицинских
учреждениях,   имеющих   соответствующие   лицензии  на  осуществление
медицинской деятельности, а также при представлении налогоплательщиком
документов, подтверждающих его фактические расходы на лечение.
     Указанный социальный     налоговый     вычет      предоставляется
налогоплательщику  на  основании  письменного  заявления при подаче им
налоговой  декларации  в  налоговый  орган  по  окончании   налогового
периода.
     Постановлением Правительства РФ от 19.03.2001  N  201  утверждены
перечни  медицинских услуг и дорогостоящих видов лечения в медицинских
учреждениях РФ,  лекарственных средств,  суммы оплаты которых за  счет
собственных  средств  налогоплательщика  учитываются  при  определении
суммы социального налогового вычета.
     Приказом Минздрава   России   и   МНС   России  от  25.07.2001  N
289/БГ-3-04-/256 утверждены форма справки об оплате медицинских  услуг
для  представления  в  налоговые  органы  РФ и инструкция по ее учету,
хранению и заполнению.
     Справка заполняется всеми учреждениями здравоохранения,  имеющими
лицензию на  осуществление  медицинской  деятельности,  независимо  от
ведомственной подчиненности и формы собственности.
     В справке на основании  кассового  чека  (приходного  ордера  или
иного    документа,   подтверждающего   внесение   денежных   средств)
указывается стоимость медицинской услуги по коду 1 или  дорогостоящего
лечения  по коду 2 (согласно утвержденным перечням медицинских услуг и
дорогостоящих видов лечения).
     Таким образом,     код     медицинской     услуги    определяется
непосредственно  медицинским  учреждением  и  отражается  в   справке,
являющейся основанием для предоставления налогоплательщику социального
налогового вычета.
     Следовательно, налогоплательщик,     оплативший     услуги     по
дорогостоящему лечению,  вправе получить социальный  налоговый  вычет,
представив в налоговый орган по месту жительства письменное заявление,
налоговую декларацию и следующие документы:
     - справку  (со  ссылкой  на  наличие  у  медицинского  учреждения
соответствующей лицензии с указанием его реквизитов);
     - платежные     документы,     подтверждающие     факт     уплаты
налогоплательщиком денежных средств за лечение;
     - договор  с  медицинским  учреждением  об  оказании  медицинских
услуг, если такой договор заключался;
     - копии  свидетельства о браке,  если налогоплательщиком оплачены
услуги по лечению своего супруга (супруги),  свидетельства о  рождении
налогоплательщика,  если налогоплательщиком оплачены услуги по лечению
своего родителя (родителей),  либо свидетельства  о  рождении  ребенка
налогоплательщика,  если налогоплательщиком оплачены услуги по лечению
своего ребенка в возрасте до 18 лет;
     - справки  по  форме  2-НДФЛ,  подтверждающие  суммы  полученного
дохода и фактически уплаченного НДФЛ за отчетный налоговый период.
     
Заместитель
руководителя Управления
советник государственной
гражданской службы 2-го класса
                                                         Е.А. Останина
12 мая 2009 г.
N 20-14/4/046501