ИНДИВИДУАЛЬНЫЙ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬ ЗАРЕГИСТРИРОВАН И
ПОСТАВЛЕН НА УЧЕТ В НАЛОГОВОМ ОРГАНЕ ПО МЕСТУ
ЖИТЕЛЬСТВА (Г. МОСКВА)
ИНДИВИДУАЛЬНЫЙ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬ ОСУЩЕСТВЛЯЕТ
ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ В ВИДЕ РОЗНИЧНОЙ ТОРГОВЛИ В НЕСКОЛЬКИХ
МУНИЦИПАЛЬНЫХ ОБРАЗОВАНИЯХ МОСКОВСКОЙ ОБЛАСТИ, ГДЕ
ИМЕЕТ ТОРГОВЫЕ ТОЧКИ, В СВЯЗИ С ЧЕМ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬ
ДОПОЛНИТЕЛЬНО ПОСТАВЛЕН НА НАЛОГОВЫЙ УЧЕТ В КАЧЕСТВЕ
НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКА ЕНВД В НЕСКОЛЬКИХ НАЛОГОВЫХ ОРГАНАХ
МОСКОВСКОЙ ОБЛАСТИ
ИНДИВИДУАЛЬНЫЙ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬ ИСПОЛЬЗУЕТ ТРУД НАЕМНЫХ
РАБОТНИКОВ ВО ВСЕХ ТОРГОВЫХ ТОЧКАХ, Т.Е. И В МОСКВЕ, И
В РАЗЛИЧНЫХ МУНИЦИПАЛЬНЫХ ОБРАЗОВАНИЯХ МОСКОВСКОЙ
ОБЛАСТИ
В КАКОЙ НАЛОГОВЫЙ ОРГАН (ПО МЕСТУ ЖИТЕЛЬСТВА ИЛИ ПО
МЕСТУ ОСУЩЕСТВЛЕНИЯ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ, ПЕРЕВЕДЕННОЙ НА
УПЛАТУ ЕНВД) ИНДИВИДУАЛЬНЫЙ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬ КАК
НАЛОГОВЫЙ АГЕНТ ДОЛЖЕН ПРОИЗВОДИТЬ ОПЛАТУ НДФЛ С СУММ
ВОЗНАГРАЖДЕНИЙ НАЕМНЫХ РАБОТНИКОВ, ПОДАВАТЬ ОТЧЕТНОСТЬ
ПО ФОРМЕ 2-НДФЛ НА НАЕМНЫХ РАБОТНИКОВ, А ТАКЖЕ
УПЛАЧИВАТЬ СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫ НА ОБЯЗАТЕЛЬНОЕ ПЕНСИОННОЕ
СТРАХОВАНИЕ НА ВЫПЛАТЫ ФИЗИЧЕСКИМ ЛИЦАМ - НАЕМНЫМ
РАБОТНИКАМ?
ПРИ ЭТОМ РАЗЪЯСНЕНИЯ, ДАННЫЕ РАНЕЕ ПО УКАЗАННОМУ
ВОПРОСУ ФНС РОССИИ В ПИСЬМАХ ОТ 10.04.2009 N
20-18/2/034920@ И ОТ 17.07.2009 N 3-5-04/1048@,
ПРОТИВОРЕЧАТ ДРУГ ДРУГУ.
ПИСЬМО
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РФ
30 августа 2010 г.
N 03-04-05/3-502
(Д)
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел
письмо и по вопросу порядка исчисления и уплаты индивидуальным
предпринимателем налога на доходы физических лиц с доходов,
выплачиваемых работникам, при применении системы налогообложения в
виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов
деятельности в соответствии со ст. 34.2 Налогового кодекса Российской
Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.
В соответствии с п. 1 ст. 226 Кодекса индивидуальные
предприниматели, от которых или в результате отношений с которыми
налогоплательщик получил доходы, указанные в п. 2 данной статьи,
обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму
налога, исчисленную в соответствии со ст. 224 Кодекса. Указанные
индивидуальные предприниматели являются налоговыми агентами.
Индивидуальный предприниматель, осуществляющий деятельность с
применением системы налогообложения в виде единого налога на вмененный
доход для отдельных видов деятельности, признается налоговым агентом в
отношении доходов, выплачиваемых им работникам, нанятым в целях
осуществления такой деятельности. В связи с этим на такого
индивидуального предпринимателя возлагается обязанность по исчислению,
удержанию и перечислению в бюджет налога на доходы физических лиц при
выплате дохода указанным наемным работникам.
В соответствии с п. 7 ст. 226 Кодекса совокупная сумма налога,
исчисленная и удержанная налоговым агентом у налогоплательщика, в
отношении которого он признается источником дохода, уплачивается по
месту учета налогового агента в налоговом органе.
В случае когда индивидуальный предприниматель состоит на учете в
разных налоговых органах, в том числе по месту осуществления
деятельности с применением системы налогообложения в виде единого
налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности и по месту
жительства, налог на доходы физических лиц с доходов, выплачиваемых
работникам, занятым в деятельности, в отношении которой применяется
указанный единый налог, следует перечислять в бюджет по месту учета
индивидуального предпринимателя в связи с осуществлением такой
деятельности.
В указанный налоговый орган индивидуальному предпринимателю,
являющемуся налоговым агентом, следует также представлять сведения о
доходах физических лиц соответствующего налогового периода и суммах
начисленных и удержанных в этом налоговом периоде налогов в
соответствии с п. 2 ст. 230 Кодекса.
Согласно ст. 28 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О
страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд
социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд
обязательного медицинского страхования и территориальные фонды
обязательного медицинского страхования" плательщики страховых взносов
имеют право получать от федерального органа исполнительной власти,
осуществляющего функции по выработке государственной политики и
нормативно-правовому регулированию в сфере социального страхования,
письменные ответы на вопросы, касающиеся применения законодательства
Российской Федерации о страховых взносах.
По вопросу уплаты страховых взносов в государственные
внебюджетные фонды следует обращаться в Министерство здравоохранения и
социального развития Российской Федерации, на которое возложены
указанные выше функции.
Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
С.В.РАЗГУЛИН
30 августа 2010 г.
N 03-04-05/3-502 |