КАКОВ ПОРЯДОК ПРЕДОСТАВЛЕНИЯ СОЦИАЛЬНОГО НАЛОГОВОГО
ВЫЧЕТА ПО НДФЛ В СВЯЗИ С ОБУЧЕНИЕМ В АСПИРАНТУРЕ?
ПРАВОМЕРНО ЛИ ПРЕДСТАВЛЯТЬ В НАЛОГОВЫЙ ОРГАН НЕ
ПОДЛИННИКИ ПЛАТЕЖНЫХ ДОКУМЕНТОВ, А ИХ КОПИИ?
ПИСЬМО
УПРАВЛЕНИЕ ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ ПО Г. МОСКВЕ
22 октября 2010 г.
N 20-14/4/110901@
(Д)
Статьей 210 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что при
определении налоговой базы по НДФЛ в отношении доходов, облагаемых по
налоговой ставке 13%, налогоплательщик вправе уменьшить полученные
доходы на суммы социальных налоговых вычетов.
Согласно пп. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ налогоплательщик имеет право на
получение социального налогового вычета в сумме, уплаченной им в
налоговом периоде, в частности, за свое обучение в образовательных
учреждениях, - в размере фактически произведенных расходов на обучение
с учетом ограничения, установленного п. 2 указанной статьи (в ред.
Федерального закона от 24.07.2007 N 216-ФЗ).
Указанный социальный налоговый вычет предоставляется при наличии
у образовательного учреждения соответствующей лицензии или иного
документа, который подтверждает статус учебного заведения, а также при
представлении налогоплательщиком документов, подтверждающих его
фактические расходы на обучение.
Социальные налоговые вычеты, указанные в п. 1 ст. 219 НК РФ,
предоставляются при подаче налогоплательщиком налоговой декларации в
налоговый орган по окончании налогового периода.
К перечисленным выше документам налогоплательщик также прилагает:
- договор на обучение с образовательным учреждением, имеющим
лицензию на оказание соответствующих образовательных услуг;
- справки по форме 2-НДФЛ, подтверждающие суммы полученного
дохода и фактически уплаченного НДФЛ за отчетный налоговый период.
Согласно п. 2 ст. 219 Налогового кодекса РФ социальные налоговые
вычеты, указанные в пп. 2 - 5 п. 1 данной статьи, в отношении
соответствующих затрат на обучение, лечение, пенсионные взносы,
дополнительные страховые взносы на накопительную часть трудовой пенсии
(за исключением расходов на обучение детей налогоплательщика,
указанных в пп. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ, и расходов на дорогостоящее
лечение, указанных в пп. 3 п. 1 ст. 219 НК РФ) предоставляются в
размере фактически произведенных расходов, но в совокупности не более
120 000 руб. в налоговом периоде.
В случае наличия у налогоплательщика в одном налоговом периоде
(помимо расходов на свое обучение) других расходов, предусмотренных
пп. 2 - 5 п. 1 ст. 219 НК РФ, налогоплательщик самостоятельно
выбирает, какие виды расходов и в каких суммах учитываются в пределах
максимальной величины социального налогового вычета.
Указанный размер социального налогового вычета применяется в
отношении расходов, произведенных налогоплательщиком начиная с 1
января 2009 г.
Согласно п. 7 ст. 78 НК РФ заявление о возврате суммы излишне
уплаченного налога может быть подано в течение трех лет со дня уплаты
указанной суммы.
Налогоплательщики вправе представлять налоговым органам не только
нотариально удостоверенные копии документов, подтверждающих их право
на получение социальных налоговых вычетов, но и копии соответствующих
документов, заверенные непосредственно самими налогоплательщиками с
расшифровкой подписи и датой их заверения, при условии, что подлинники
указанных документов были предъявлены работнику налогового органа при
подаче налоговой декларации по форме 3-НДФЛ, который должен поставить
отметку о соответствии представленных налогоплательщиком копий
документов их подлинникам и дату принятия их налоговым органом. При
этом справка по форме 2-НДФЛ представляется налогоплательщиком в
оригинале.
Приказом Минфина России от 29.12.2009 N 145н утверждены новая
форма налоговой декларации за 2009 г. (3-НДФЛ) и Порядок ее
заполнения.
Бланк налоговой декларации можно распечатать с официальных
интернет-сайтов ФНС России (www.nalog.ru) и УФНС России по г. Москве
(www.r77.nalog.ru) (рубрика "Документы").
Таким образом, с целью получения социального налогового вычета в
связи с обучением в аспирантуре налогоплательщик может представить
налоговую декларацию по НДФЛ за 2009 г. с приложением указанных выше
документов.
Налоговые декларации за 2010 и 2011 гг. можно представить в 2011
и 2012 гг. соответственно.
Заместитель
руководителя Управления
советник государственной
гражданской службы РФ 3 класса
Е.А.ОСТАНИНА
22 октября 2010 г.
N 20-14/4/110901@ |