В СООТВЕТСТВИИ С ИЗМЕНЕНИЯМИ, ВНЕСЕННЫМИ ФЕДЕРАЛЬНЫМ
ЗАКОНОМ ОТ 29.05.2002 N 57-ФЗ, С 1 ЯНВАРЯ 2002 ГОДА ПРИ
РЕАЛИЗАЦИИ НА ТЕРРИТОРИИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ КНИЖНОЙ ПРОДУКЦИИ,
СВЯЗАННОЙ С ОБРАЗОВАНИЕМ, НАУКОЙ И КУЛЬТУРОЙ, ПРИМЕНЯЕТСЯ СТАВКА
НДС 10%. ОРГАНИЗАЦИЯ ИСПОЛЬЗОВАЛА СТАВКУ 20% ПРИ ПОЛОЖЕННОЙ 10%.
ТАКИМ ОБРАЗОМ, ОКАЗАЛАСЬ ЗАНИЖЕНА НАЛОГООБЛАГАЕМАЯ БАЗА ПО НДС,
НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ, НАЛОГУ НА ПОЛЬЗОВАТЕЛЕЙ АВТОДОРОГ. КАК В
ДАННОМ СЛУЧАЕ СЛЕДУЕТ ИСПРАВИТЬ НАЛОГОВЫЕ ДЕКЛАРАЦИИ ПО НДС?
ПИСЬМО
УПРАВЛЕНИЕ МИНИСТЕРСТВА РФ ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ ПО Г. МОСКВЕ
19 декабря 2002 г.
N 24-11/62260
(Д)
На основании подп. 3 п. 2 ст. 164 части второй Налогового кодекса
Российской Федерации (с учетом изменений, внесенных Федеральным
законом от 29.05.2002 N 57-ФЗ) с 1 января 2002 года обложение налогом
на добавленную стоимость производится по налоговой ставке 10% при
реализации на территории Российской Федерации книжной продукции,
связанной с образованием, наукой и культурой, за исключением книжной
продукции рекламного и эротического характера. Налог на добавленную
стоимость является косвенным налогом, природа которого такова, что
фактически его уплата ложится на потребителей приобретенных товаров
(работ, услуг).
В соответствии с п. 1 ст. 168 Налогового кодекса Российской
Федерации при реализации товаров (работ, услуг) налогоплательщик
дополнительно к цене (тарифу) реализуемых товаров (работ, услуг)
обязан предъявить к оплате покупателю этих товаров (работ, услуг)
соответствующую сумму налога на добавленную стоимость.
При этом сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, определяется
как сумма налога, указанная в соответствующем счете - фактуре,
переданном покупателю товаров (работ, услуг).
В соответствии с Методическими рекомендациями по применению главы
21 "Налог на добавленную стоимость" Налогового кодекса Российской
Федерации, утвержденными приказом МНС России от 20.12.2000 N
БГ-3-03/447 (с изменениями и дополнениями), налогоплательщики,
исчислявшие налог на добавленную стоимость по ставке 20%, вправе
произвести уточнения сумм налога на добавленную стоимость, уплаченных
в бюджет за истекшие налоговые периоды, начиная с 1 января 2002 года
при условии, если с покупателем указанной продукции произведен
соответствующий перерасчет, предусматривающий возврат излишней суммы
налога, полученной при реализации такой книжной продукции с
переоформлением счетов - фактур, ранее предъявленных.
Соответствующие перерасчеты в установленном порядке могут быть
произведены и с поставщиками книжной продукции.
Только по итогам перерасчетов с поставщиками и покупателями в
установленном порядке могут быть произведены перерасчеты с бюджетом.
При этом уточненная декларация по налогу на добавленную стоимость
представляется в налоговые органы с подтверждающими эти перерасчеты
документами.
Заместитель
руководителя Управления
советник налоговой службы I ранга
А.А. Глинкин
19 декабря 2002 г.
N 24-11/62260 |