Законодательство Москвы. Специальные налоговые режимы

	ОРГАНИЗАЦИЯ ЗАРЕГИСТРИРОВАНА В Г. МОСКВЕ И ПО ОСНОВНОМУ ВИДУ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПРИМЕНЯЕТ ОБЩУЮ СИСТЕМУ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ. В МОСКОВСКОЙ ОБЛАСТИ ОНА ПЛАНИРУЕТ ОБРАЗОВАТЬ ОБОСОБЛЕННОЕ ПОДРАЗДЕЛЕНИЕ, КОТОРОЕ БУДЕТ ОСУЩЕСТВЛЯТЬ ТОРГОВЛЮ АЛКОГОЛЬНОЙ ПРОДУКЦИЕЙ ЧЕР (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 16-15/064959, от 25.06.09)
	ОРГАНИЗАЦИЯ ЗАРЕГИСТРИРОВАНА В НАЛОГОВЫХ ОРГАНАХ Г. МОСКВЫ. В МОСКОВСКОЙ ОБЛАСТИ ОНА ИМЕЕТ ОБОСОБЛЕННОЕ ПОДРАЗДЕЛЕНИЕ - ПРОИЗВОДСТВЕННУЮ БАЗУ (КОРПУС С ОБОРУДОВАНИЕМ НА ПРАВЕ СОБСТВЕННОСТИ). ВПРАВЕ ЛИ ТАКАЯ ОРГАНИЗАЦИЯ ПРИМЕНЯТЬ УПРОЩЕННУЮ СИСТЕМУ НАЛ (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 21-09/34821, от 24.05.04) В соответствии с разъяснениями Управления Министерства Российской Федерации по налогам и сборам по г. Москве, организации, имеющие обособленные подразделения в виде филиалов или представительств, указанных в учредительных документах юридического лица, не вправе применять упрощенную систему налогообложения. Что касается организаций, имеющих иные обособленные подразделения, то им предоставлено право перехода на упрощенную систему налогообложения на общих основаниях.
	ОРГАНИЗАЦИЯ ЗАРЕГИСТРИРОВАНА НА ТЕРРИТОРИИ МОСКОВСКОЙ ОБЛАСТИ, НАХОДИТСЯ НА ОБЩЕМ РЕЖИМЕ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ И ЗАНИМАЕТСЯ РОЗНИЧНОЙ ТОРГОВЛЕЙ КАК ОСНОВНЫМ ВИДОМ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ. ДЛЯ ОСУЩЕСТВЛЕНИЯ СВОЕГО ВИДА ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ФИРМА ИСПОЛЬЗУЕТ МАГАЗИНЫ, РАСПОЛОЖЕН (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 18-11/3/55316, от 04.08.05) Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве сообщает, что доходы, полученные в 2005 году от осуществления розничной торговли на территории г. Москвы, подлежат налогообложению в соответствии с общим режимом либо упрощенной системой.
	ОРГАНИЗАЦИЯ И ДВА ИНДИВИДУАЛЬНЫХ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЯ ОРГАНИЗОВАЛИ СОВМЕСТНУЮ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ В РОЗНИЧНОЙ ТОРГОВЛЕ. ВСЕ ТРОЕ ПРИМЕНЯЮТ УПРОЩЕННУЮ СИСТЕМУ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ С ВЫБРАННЫМ ОБЪЕКТОМ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ДОХОДЫ. ЧТО БУДЕТ ЯВЛЯТЬСЯ БАЗОЙ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ДЛЯ (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 21-07/56743, от 10.10.03)
	ОРГАНИЗАЦИЯ ИМЕЕТ В СОБСТВЕННОСТИ СТАЦИОНАРНЫЙ РЕКЛАМНЫЙ ЩИТ, КОТОРЫЙ СДАЕТ В АРЕНДУ СТОРОННЕЙ КОМПАНИИ. В ИНТЕРЕСАХ СТОРОННЕЙ КОМПАНИИ ОРГАНИЗАЦИЯ КАК АГЕНТ В СООТВЕТСТВИИ С ЗАКЛЮЧЕННЫМ АГЕНТСКИМ ДОГОВОРОМ ПРОИЗВОДИТ ОФОРМЛЕНИЕ В ГОСУДАРСТВЕННЫХ ОРГА (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 18-11/3/13710, от 14.02.07)
	ОРГАНИЗАЦИЯ ИМЕЕТ ЛЕГКОВЫЕ АВТОМОБИЛИ С ПЕРВОНАЧАЛЬНОЙ СТОИМОСТЬЮ БОЛЕЕ 300000 РУБ. КАК ПРАВИЛЬНО НАЧИСЛИТЬ АМОРТИЗАЦИЮ ДЛЯ ЦЕЛЕЙ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИБЫЛИ ПО ДАННЫМ ОБЪЕКТА ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 20-12/10061, от 17.02.05)
	ОРГАНИЗАЦИЯ НА ДАТУ ПЕРЕХОДА НА УПРОЩЕННУЮ СИСТЕМУ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ (ОБЪЕКТ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ - ДОХОДЫ, УМЕНЬШЕННЫЕ НА ВЕЛИЧИНУ РАСХОДОВ) ИМЕЛА В СОБСТВЕННОСТИ ОСНОВНЫЕ СРЕДСТВА (НЕДВИЖИМОСТЬ). В ХОДЕ ПОДГОТОВКИ К ЭКСПЛУАТАЦИИ ВЫЯСНИЛАСЬ ЦЕЛЕСООБРАЗНОСТЬ (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 21-09/00260, от 05.01.04)
	ОРГАНИЗАЦИЯ НАЧАЛА ПРИМЕНЯТЬ УПРОЩЕННУЮ СИСТЕМУ С ОБЪЕКТОМ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ДОХОДЫ, УМЕНЬШЕННЫЕ НА ВЕЛИЧИНУ РАСХОДОВ, С 1 ЯНВАРЯ 2004 ГОДА. С 1998 ПО 2003 ГОД УКАЗАННАЯ ОРГАНИЗАЦИЯ БЫЛА ОДНИМ ИЗ ИНВЕСТОРОВ ПРИ СТРОИТЕЛЬСТВЕ НЕЖИЛЫХ ПОМЕЩЕНИЙ. В 2004 ГО (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 18-11/3/96757, от 28.12.05) В соответствии с разъяснениями Управления Федеральной налоговой службы по г. Москве, организация, применяющая упрощенную систему налогообложения, вправе учесть расходы на сооружение (изготовление) основных средств при условии, что оплата (завершение оплаты) сооружения, изготовления основных средств, ввод их в эксплуатацию и подача документов на государственную регистрацию прав на объекты произведены после 1 января 2006 года.
	ОРГАНИЗАЦИЯ ОКАЗЫВАЕТ УСЛУГИ ПО ДООЧИСТКЕ ВОДЫ, ПОСТУПАЮЩЕЙ ИЗ СИСТЕМЫ ЦЕНТРАЛЬНОГО ВОДОСНАБЖЕНИЯ. ВПРАВЕ ЛИ ОНА ПРИМЕНЯТЬ СИСТЕМУ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ В ВИДЕ ЕНВД? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 16-15/084833, от 17.08.09)
	ОРГАНИЗАЦИЯ ОСУЩЕСТВЛЯЕТ В МОСКВЕ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ ПО РАЗМЕЩЕНИЮ ПЛАСТИКОВЫХ РЕКЛАМНЫХ КОНСТРУКЦИЙ, СОСТОЯЩИХ ИЗ СБОРНО-РАЗБОРНЫХ ПОЛИМЕРНЫХ МОДУЛЕЙ. ПОДЛЕЖИТ ЛИ УКАЗАННАЯ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ ПЕРЕВОДУ НА СИСТЕМУ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ В ВИДЕ ЕНВД? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 18-11/3/28923, от 25.04.05) В соответствии с разъяснениями Управления Федеральной налоговой службы по г. Москве, деятельность, связанная с распространением (размещением) наружной рекламы в виде рекламных панно, состоящих из сборно-разборных полимерных модулей, не подлежит обложению единым налогом на вмененный доход.
	ОРГАНИЗАЦИЯ ОСУЩЕСТВЛЯЕТ В МОСКВЕ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ ПО РАЗМЕЩЕНИЮ РЕКЛАМНЫХ МАТЕРИАЛОВ ЗАКАЗЧИКА НА РЕКЛАМНЫХ ЩИТАХ, РАСПОЛОЖЕННЫХ НА ВРЕМЕННЫХ ОГРАЖДЕНИЯХ (СТРОИТЕЛЬНЫХ СЕТКАХ И ЗАБОРАХ). ПОДЛЕЖИТ ЛИ ДАННАЯ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ ПЕРЕВОДУ НА СИСТЕМУ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 18-11/3/37724, от 25.05.05)
	ОРГАНИЗАЦИЯ ОСУЩЕСТВЛЯЕТ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ - РОЗНИЧНУЮ ТОРГОВЛЮ, КОТОРАЯ ПОДПАДАЕТ ПОД ДЕЙСТВИЕ СИСТЕМЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ В ВИДЕ ЕНВД, И ИМЕЕТ ОБОСОБЛЕННОЕ ПОДРАЗДЕЛЕНИЕ. КАКОВ ПОРЯДОК ПРЕДСТАВЛЕНИЯ ОТЧЕТНОСТИ ПО НАЛОГАМ И ВЗНОСАМ НА ОБЯЗАТЕЛЬНОЕ ПЕНСИОННОЕ (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 21-18/509, от 07.06.08)
	ОРГАНИЗАЦИЯ ОСУЩЕСТВЛЯЕТ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ ПО СДАЧЕ В АРЕНДУ НЕДВИЖИМОГО ИМУЩЕСТВА. АРЕНДНЫЕ ОТНОШЕНИЯ ОФОРМЛЯЮТСЯ ДОГОВОРОМ АРЕНДЫ И АКТАМИ ПРИЕМА-ПЕРЕДАЧИ ПОМЕЩЕНИЯ ПРИ ОТКРЫТИИ И ЗАКРЫТИИ ДОГОВОРОВ. ОБЯЗАТЕЛЬНО ЛИ ДЛЯ НАЛОГОВОГО УЧЕТА ЕЖЕМЕСЯЧНОЕ СОСТАВ (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 18-11/3/62238@, от 27.07.06) Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве сообщает, что достаточным основанием для включения в состав налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, доходов от реализации услуг в виде аренды (субаренды) является договор аренды (субаренды) и акт приема-передачи помещения.
	ОРГАНИЗАЦИЯ ОСУЩЕСТВЛЯЕТ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ ЧЕРЕЗ ОБОСОБЛЕННЫЕ ПОДРАЗДЕЛЕНИЯ, РАСПОЛОЖЕННЫЕ В ДРУГОМ СУБЪЕКТЕ РФ. ЭТА ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ ПОДПАДАЕТ ПОД ОБЛОЖЕНИЕ ЕНВД. КАКОВ ПОРЯДОК ОТРАЖЕНИЯ В НАЛОГОВОМ УЧЕТЕ ДЛЯ ЦЕЛЕЙ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИБЫЛИ ДОХОДОВ И РАСХОДОВ О (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 20-12/030172, от 28.03.08)
	ОРГАНИЗАЦИЯ ОСУЩЕСТВЛЯЕТ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ, КАК ПОДПАДАЮЩУЮ ПОД ЕНВД, ТАК И ОБЛАГАЕМУЮ НАЛОГОМ НА ПРИБЫЛЬ В ОБЩЕУСТАНОВЛЕННОМ ПОРЯДКЕ. КРОМЕ ТОГО, ОНА РЕАЛИЗУЕТ БЫВШЕЕ В УПОТРЕБЛЕНИИ ИМУЩЕСТВО, ВЕКСЕЛЯ И ДОЛИ В УСТАВНОМ КАПИТАЛЕ ДРУГИХ КОМПАНИЙ. В КАКОМ ПО (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 20-12/78737, от 28.10.05) В соответствии с разъяснениями Управления Федеральной налоговой службы по городу Москве налогоплательщики, осуществляющие наряду с предпринимательской деятельностью, подлежащей налогообложению единым налогом на вмененный доход, иные виды деятельности, должны вести раздельный учет расходов в отношении этих видов деятельности.
	ОРГАНИЗАЦИЯ ОСУЩЕСТВЛЯЕТ НА ТЕРРИТОРИИ Г. МОСКВЫ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ ПО РАЗМЕЩЕНИЮ НАРУЖНОЙ РЕКЛАМЫ, КОТОРАЯ ПОДПАДАЕТ ПОД ДЕЙСТВИЕ СИСТЕМЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ В ВИДЕ ЕНВД. ОБЪЕКТЫ НАРУЖНОЙ РЕКЛАМЫ РАСПОЛОЖЕНЫ В РАЗНЫХ АДМИНИСТРАТИВНЫХ ОКРУГАХ, КОТОРЫЕ НАХОДЯТСЯ (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 18-11/3/086069@, от 10.09.07)
	ОРГАНИЗАЦИЯ ОСУЩЕСТВЛЯЕТ НЕСКОЛЬКО ВИДОВ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ, ПРИЧЕМ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ ЧЕРЕЗ ОБОСОБЛЕННЫЕ ПОДРАЗДЕЛЕНИЯ, РАСПОЛОЖЕННЫЕ В МОСКОВСКОЙ ОБЛАСТИ, ПОДПАДАЕТ ПОД ОБЛОЖЕНИЕ ЕНВД. КАКОВ ПОРЯДОК УЧЕТА ДОХОДОВ И РАСХОДОВ ДЛЯ ЦЕЛЕЙ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИБЫЛИ У О (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 20-12/096589, от 10.10.07)
	ОРГАНИЗАЦИЯ ОСУЩЕСТВЛЯЕТ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСКУЮ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ ПО РАЗМЕЩЕНИЮ И РАСПРОСТРАНЕНИЮ НАРУЖНОЙ РЕКЛАМЫ ПУТЕМ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ СРЕДСТВ НАРУЖНОЙ РЕКЛАМЫ - ЭЛЕКТРОННЫХ ТАБЛО. ПРИ РАСЧЕТЕ СУММЫ ЕНВД В ОТНОШЕНИИ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПО РАСПРОСТРАНЕНИЮ И (ИЛИ) РАЗ (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 18-11/3/45180, от 27.06.05)
	ОРГАНИЗАЦИЯ ОСУЩЕСТВЛЯЕТ СТРОИТЕЛЬНО-МОНТАЖНЫЕ РАБОТЫ ПО ВОЗВЕДЕНИЮ УСТАНОВКИ СЖИЖЕНИЯ ПРИРОДНОГО ГАЗА ДЛЯ СОБСТВЕННЫХ НУЖД. УЧЕТ ЗАТРАТ ОТРАЖАЕТСЯ ПО ДЕБЕТУ СЧЕТА 08, НДС - ПО ДЕБЕТУ СЧЕТА 19. С 2004 ГОДА ОРГАНИЗАЦИЯ ПЕРЕШЛА НА УПРОЩЕННУЮ СИСТЕМУ НАЛ (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 21-09/16771, от 15.03.04)
	ОРГАНИЗАЦИЯ ОСУЩЕСТВЛЯЕТ ТОРГОВУЮ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ. МОЖЕТ ЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ УЧИТЫВАТЬ ДЛЯ ЦЕЛЕЙ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИБЫЛИ РАСХОДЫ, СВЯЗАННЫЕ С ОПЛАТОЙ УСЛУГ ДРУГОЙ ФИРМЫ, ПРИМЕНЯЮЩЕЙ УПРОЩЕННУЮ СИСТЕМУ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ, ПО ПРЕДОСТАВЛЕНИЮ ПЕРСОНАЛА В АРЕНДУ? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 20-12/62487.1, от 02.09.05) Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве информирует, что расходы организации, связанные с оплатой услуг по предоставлению работников, уменьшают полученные доходы для целей налогообложения прибыли при условии, что такие расходы являются обоснованными, документально подтвержденными и произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.
	ОРГАНИЗАЦИЯ ПЕРЕДАЛА ПОСТАВЩИКУ ВЕКСЕЛЬ БАНКА В СЧЕТ ПОГАШЕНИЯ ЗАДОЛЖЕННОСТИ ЗА ПОСТАВЛЕННЫЕ ЕЙ ТОВАРЫ. КАКОВ ПОРЯДОК ПРИНЯТИЯ К НАЛОГОВОМУ ВЫЧЕТУ СУММ НДС? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 24-11/83009, от 20.12.04)
	ОРГАНИЗАЦИЯ ПЕРЕШЛА В 2008 ГОДУ С УПРОЩЕННОЙ СИСТЕМЫ НА ОБЩУЮ СИСТЕМУ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ. В 2007 ГОДУ ОНА ПРИОБРЕЛА В СОБСТВЕННОСТЬ ЗЕМЕЛЬНЫЕ УЧАСТКИ У ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ ДЛЯ СТРОИТЕЛЬСТВА НА НИХ КОТТЕДЖЕЙ С ПОСЛЕДУЮЩЕЙ РЕАЛИЗАЦИЕЙ ЗЕМЕЛЬНЫХ УЧАСТКОВ И КОТТЕ (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 19-11/051076, от 28.05.08)
	ОРГАНИЗАЦИЯ ПЕРЕШЛА НА УПРОЩЕННУЮ СИСТЕМУ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ. НУЖНО ЛИ ВОССТАНАВЛИВАТЬ СУММЫ НДС, ПРЕДЪЯВЛЕННЫЕ ПРИ ПРИОБРЕТЕНИИ НЕЖИЛОГО ПОМЕЩЕНИЯ ДО ПЕРЕХОДА НА УСН И ПРИНЯТЫЕ К ВЫЧЕТУ, ЕСЛИ ПОМЕЩЕНИЕ ВВЕДЕНО В ЭКСПЛУАТАЦИЮ В ПЕРИОД ПРИМЕНЕНИЯ УПРОЩЕНН (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 19-11/19155, от 25.03.05) Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве сообщает, что в случае если имущество, приобретенное для производственной деятельности организацией, перешедшей впоследствии на упрощенную систему налогообложения, использовано для операций, не подлежащих налогообложению, то суммы НДС, ранее правомерно принятые к вычету, подлежат восстановлению и уплате в бюджет. Необходимо иметь в виду, что по недоамортизированному имуществу сумма налога подлежит восстановлению в части, приходящейся на остаточную стоимость такого имущества.
	ОРГАНИЗАЦИЯ ПЕРЕШЛА НА УПРОЩЕННУЮ СИСТЕМУ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ. СЛЕДУЕТ ЛИ СУММУ НДС, УКАЗАННУЮ ПОКУПАТЕЛЕМ В ПЛАТЕЖНОМ ПОРУЧЕНИИ, ПЕРЕЧИСЛИТЬ В БЮДЖЕТ, ВЫСТАВИТЬ СЧЕТ-ФАКТУРУ И СДАТЬ ДЕКЛАРАЦИЮ ПО НДС ЗА СООТВЕТСТВУЮЩИЙ ПЕРИОД? (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 24-11/10465, от 19.02.04) Данным письмом УМНС РФ по г. Москве информирует о том, что у организаций, применяющих упрощенную систему налогообложения, обязанность по составлению счетов-фактур, книг покупок и книг продаж не возникает, т.к. они не являются плательщиками НДС. В связи с этим при реализации с 1 января 2003 года товаров указанными организациями счета-фактуры покупателям не выставляются и расчеты с ними осуществляются без выделения в первичных учетных документах сумм налога на добавленную стоимость.
	ОРГАНИЗАЦИЯ ПЕРЕШЛА НА УПРОЩЕННУЮ СИСТЕМУ С ОБЪЕКТОМ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ДОХОДЫ. КОММЕРЧЕСКУЮ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ ОНА НЕ ВЕДЕТ. ОСНОВНЫЕ ПОСТУПЛЕНИЯ - ПОЖЕРТВОВАНИЯ ЮРИДИЧЕСКИХ ЛИЦ НА ВЕДЕНИЕ УСТАВНОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ. КАКОВ ПОРЯДОК НАЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ ЕСН И СТРАХОВ (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 21-11/63297, от 06.09.05) Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве разъясняет: 1. Организация, применяющая упрощенную систему налогообложения, не является плательщиком ЕСН. 2. Объектом обложения страховыми взносами в ПФР и базой для их начисления являются объект налогообложения и налоговая база по ЕСН. При этом в случае если организация не ведет коммерческую деятельность и, соответственно, не формирует налоговую базу по налогу на прибыль, выплаты и вознаграждения физическим лицам по трудовым и гражданско-правовым договорам не подлежат исключению из базы для исчисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование.