Фрагмент документа "Без названия".
1.2. Критерии отбора налогоплательщиков для проведения
выездных налоговых проверок
Обязательному включению в план проведения выездных налоговых
проверок по единому социальному налогу являются налогоплательщики,
отнесенные к основным по следующему критерию:
- начисления по единому социальному налогу и страховым взносам на
обязательное пенсионное страхование составляют не менее 60 процентов
от суммы начислений по этому налогу всех налогоплательщиков
(индивидуальных предпринимателей, включая глав и членов крестьянских
(фермерских) хозяйств), состоящих на учете в налоговом органе.
В значение начислений по единому социальному налогу не включаются
суммы по пеням и санкциям.
<...>
Налогоплательщики, подлежащие первоочередному включению в план
проведения выездных налоговых проверок:
1) по результатам камеральных налоговых проверок:
- налогоплательщики, допустившие наибольшее число нарушений
контрольных соотношений и не представившие в ходе камеральной
налоговой проверки сведения, объяснения и документы, подтверждающие
правильность исчисления и своевременность уплаты единого социального
налога;
- налогоплательщики, у которых по результатам контрольной работы
(с использованием формы N 3-НДФЛ) установлены факты неотражения
(неполного отражения) доходов;
- налогоплательщики, у которых по результатам анализа формы N
3-НДФЛ установлены факты неправомерного включения сумм расходов в
расходы, связанные с извлечением доходов;
- налогоплательщики, у которых на основе анализа данных,
полученных из информационных ресурсов:
грузовой таможенной декларации;
ведомости финансовых результатов (форма N 5-кх);
сведений для персонифицированного учета (АДВ-11 с приложениями
форм N СЗВ-4-1, СЗВ-4-2);
копий справок учреждения медико-социальной экспертизы,
подтверждающих установление инвалидности I, II, III групп, -
были выявлены факты, свидетельствующие о неотражении (неполном
отражении) доходов;
- налогоплательщики, у которых по результатам анализа информации,
полученной из внешних информационных ресурсов - книги учета доходов,
расходов и хозяйственных операций, выявлено неотражение (неполное
отражение) доходов, неправомерное включение сумм расходов в расходы,
связанные с извлечением доходов;
- главы и члены крестьянских (фермерских) хозяйств, необоснованно
отразившие в составе расходов, связанных с развитием крестьянских
(фермерских) хозяйств (далее - КФХ), расходы, не связанные с развитием
КФХ;
- главы КФХ, представившие "нулевые" налоговые декларации по ЕСН
по основаниям подпункта 5 пункта 1 статьи 238 Кодекса и вместе с тем
отразившие суммы доходов по строке 11 "Всего доходов" в графе 13
"Итого за год" формы N 5-кх;
2) по результатам анализа показателей предпринимательской
деятельности (доходы, расходы, связанные с предпринимательской
деятельностью, результат от предпринимательской деятельности
(налоговая база по единому социальному налогу) налогоплательщиков в
разрезе видов деятельности (согласно ОК 029-2001 - Общероссийский
классификатор видов экономической деятельности, введен в действие с 1
января 2003 года) установлено следующее:
- в налоговой декларации по единому социальному налогу показатель
строки 100 за анализируемый период по сравнению с предыдущим годом
резко снизился, кроме того, сумма доходов имеет наибольшее отклонение
(до 50%) по сравнению с суммами доходов аналогичных
налогоплательщиков;
- в налоговой декларации по единому социальному налогу показатель
строки 200 более 50 процентов показателя строки 100;
- в налоговой декларации по единому социальному налогу показатель
строки 200 по сравнению с аналогичным показателем предыдущих налоговых
периодов существенно (свыше 50%) увеличился при уменьшении либо
незначительном увеличении доходов;
- в налоговой декларации по единому социальному налогу показатель
строки 300 "Налоговая база" (далее - строка 300) значительно ниже (на
50%) по сравнению с соответствующим показателем налогоплательщиков,
осуществляющих аналогичные виды деятельности.
При формировании окончательного списка налогоплательщиков,
отбираемых для выездной налоговой проверки, в случае равноценности
объектов выбора предпочтение рекомендуется отдавать
налогоплательщикам, имеющим наибольшее количество показателей,
служащих критериями отбора на выездные налоговые проверки.
Одновременно следует учитывать результаты анализа внутренних и
внешних источников информации, по которым сделаны выводы о возможном
занижении единого социального налога налогоплательщиком в более
крупных размерах.
|
Фрагмент документа "Без названия".