Фрагмент документа "ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ПЛАНА СЧЕТОВ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА ФИНАНСОВО-ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ОРГАНИЗАЦИИ И ИНСТРУКЦИИ ПО ЕГО ПРИМЕНЕНИЮ (РЕДАКЦИЯ НА 18.09.2006)".
Счет 55 "Специальные счета в банках"
Счет 55 "Специальные счета в банках" предназначен для обобщения
информации о наличии и движении денежных средств в валюте Российской
Федерации и иностранных валютах, находящихся на территории Российской
Федерации и за ее пределами в аккредитивах, чековых книжках, иных
платежных документах (кроме векселей), на текущих, особых и иных
специальных счетах, а также о движении средств целевого финансирования
в той их части, которая подлежит обособленному хранению.
К счету 55 "Специальные счета в банках" могут быть открыты
субсчета:
55-1 "Аккредитивы";
55-2 "Чековые книжки";
55-3 "Депозитные счета" и др.
На субсчете 55-1 "Аккредитивы" учитывается движение средств,
находящихся в аккредитивах.
Зачисление денежных средств в аккредитивы отражается по дебету
счета 55 "Специальные счета в банках" и кредиту счетов 51 "Расчетные
счета", 52 "Валютные счета", 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и
займам" и других аналогичных счетов.
Принятые на учет по счету 55 "Специальные счета в банках"
средства в аккредитивах списываются по мере использования их (согласно
выпискам кредитной организации), как правило, в дебет счета 60
"Расчеты с поставщиками и подрядчиками". Неиспользованные средства в
аккредитивах после восстановления кредитной организацией на тот счет,
с которого они были перечислены, отражаются по кредиту счета 55
"Специальные счета в банках" в корреспонденции со счетом 51 "Расчетные
счета" или 52 "Валютные счета".
Аналитический учет по субсчету 55-1 "Аккредитивы" ведется по
каждому выставленному организацией аккредитиву.
На субсчете 55-2 "Чековые книжки" учитывается движение средств,
находящихся в чековых книжках.
Депонирование средств при выдаче чековых книжек отражается по
дебету счета 55 "Специальные счета в банках" и кредиту счетов 51
"Расчетные счета", 52 "Валютные счета", 66 "Расчеты по краткосрочным
кредитам и займам" и других аналогичных счетов. Суммы по полученным в
кредитной организации чековым книжкам списываются по мере оплаты
выданных организацией чеков, т.е. в суммах погашения кредитной
организацией предъявленных ей чеков (согласно выпискам кредитной
организации), с кредита счета 55 "Специальные счета в банках" в дебет
счетов учета расчетов (76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами"
и др.). Суммы по чекам, выданным, но не оплаченным кредитной
организацией (не предъявленным к оплате), остаются на счете 55
"Специальные счета в банках"; сальдо по субсчету 55-2 "Чековые книжки"
должно соответствовать сальдо по выписке кредитной организации. Суммы
по возвращенным в кредитную организацию чекам (оставшимся
неиспользованными) отражаются по кредиту счета 55 "Специальные счета в
банках" в корреспонденции со счетом 51 "Расчетные счета" или 52
"Валютные счета".
Аналитический учет по субсчету 55-2 "Чековые книжки" ведется по
каждой полученной чековой книжке.
На субсчете 55-3 "Депозитные счета" учитывается движение средств,
вложенных организацией в банковские и другие вклады.
Перечисление денежных средств во вклады отражается организацией
по дебету счета 55 "Специальные счета в банках" в корреспонденции со
счетом 51 "Расчетные счета" или 52 "Валютные счета". При возврате
кредитной организацией сумм вкладов в учете организации производятся
обратные записи.
Аналитический учет по субсчету 55-3 "Депозитные счета" ведется по
каждому вкладу.
На отдельных субсчетах, открываемых к счету 55 "Специальные счета
в банках", учитывается движение обособленно хранящихся в кредитной
организации средств целевого финансирования. В частности, поступивших
бюджетных средств, средств на финансирование капитальных вложений,
аккумулируемых и расходуемых организацией с отдельного счета, и т.д.
Филиалы, представительства и иные структурные подразделения
организации, выделенные на отдельный баланс, которым открыты текущие
счета в кредитных организациях для осуществления текущих расходов
(оплата труда, отдельные хозяйственные расходы, командировочные суммы
и т.п.), отражают на отдельном субсчете к счету 55 "Специальные счета
в банках" движение указанных средств.
Наличие и движение денежных средств в иностранных валютах
учитываются на счете 55 "Специальные счета в банках" обособленно.
Построение аналитического учета по этому счету должно обеспечить
возможность получения данных о наличии и движении денежных средств в
аккредитивах, чековых книжках, депозитах и т.п. на территории
Российской Федерации и за ее пределами.
Счет 55 "Специальные счета в банках"
корреспондирует со счетами:
по дебету по кредиту
50 Касса 04 Нематериальные активы
51 Расчетные счета 50 Касса
52 Валютные счета 51 Расчетные счета
60 Расчеты с поставщиками и 52 Валютные счета
подрядчиками 60 Расчеты с поставщиками и
62 Расчеты с покупателями и подрядчиками
заказчиками 62 Расчеты с покупателями и
66 Расчеты по краткосрочным заказчиками
кредитам и займам 66 Расчеты по краткосрочным
67 Расчеты по долгосрочным кредитам и займам
кредитам и займам 67 Расчеты по долгосрочным
68 Расчеты по налогам и кредитам и займам
сборам 68 Расчеты по налогам и
71 Расчеты с подотчетными сборам
лицами 69 Расчеты по социальному
75 Расчеты с учредителями страхованию и обеспечению
76 Расчеты с разными 70 Расчеты с персоналом по
дебиторами и кредиторами оплате труда
79 Внутрихозяйственные 71 Расчеты с подотчетными
расчеты лицами
80 Уставный капитал 75 Расчеты с учредителями
86 Целевое финансирование 76 Расчеты с разными
91 Прочие доходы и расходы дебиторами и кредиторами
98 Доходы будущих периодов 79 Внутрихозяйственные
99 Прибыли и убытки расчеты
80 Уставный капитал
81 Собственные акции (доли)
84 Нераспределенная прибыль
(непокрытый убыток)
|
Фрагмент документа "ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ПЛАНА СЧЕТОВ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА ФИНАНСОВО-ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ОРГАНИЗАЦИИ И ИНСТРУКЦИИ ПО ЕГО ПРИМЕНЕНИЮ (РЕДАКЦИЯ НА 18.09.2006)".