ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ПЛАНА СЧЕТОВ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА ФИНАНСОВО-ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ОРГАНИЗАЦИИ И ИНСТРУКЦИИ ПО ЕГО ПРИМЕНЕНИЮ (РЕДАКЦИЯ НА 18.09.2006). Приказ. Министерство финансов РФ (Минфин России). 31.10.00 94Н

Счет 77 "Отложенные налоговые обязательства"

     Счет  77  "Отложенные  налоговые  обязательства" предназначен для
обобщения   информации  о  наличии  и  движении  отложенных  налоговых
обязательств.
     Отложенные  налоговые  обязательства принимаются к бухгалтерскому
учету    в    размере    величины,   определяемой   как   произведение
налогооблагаемых  временных  разниц,  возникших в отчетном периоде, на
ставку налога на прибыль, действовавшую на отчетную дату.
     По  кредиту  счета  77  "Отложенные  налоговые  обязательства"  в
корреспонденции  с  дебетом  счета  68  "Расчеты  по налогам и сборам"
отражается  отложенный  налог,  уменьшающий величину условного расхода
(дохода) отчетного периода.
     По   дебету  счета  77  "Отложенные  налоговые  обязательства"  в
корреспонденции  с  кредитом  счета  68  "Расчеты по налогам и сборам"
отражается   уменьшение  или  полное  погашение  отложенных  налоговых
обязательств, в счет начислений налога на прибыль отчетного периода.
     Отложенное налоговое обязательство при выбытии объекта актива или
вида  обязательства,  по  которому  оно  было начислено, списывается с
дебета счета 77 "Отложенные налоговые обязательства" в кредит счета 99
"Прибыли и убытки".
     Аналитический  учет  отложенных налоговых обязательств ведется по
видам   активов   или   обязательств,   в   оценке   которых  возникла
налогооблагаемая временная разница.

             Счет 77 "Отложенные налоговые обязательства"

         по дебету                           по кредиту

68 Расчеты по налогам и сборам     68 Расчеты по налогам и сборам
99 Прибыли и убытки