Фрагмент документа "О ПОРЯДКЕ ПРИВЛЕЧЕНИЯ ЭКСПЕРТОВ ПРИ РЕШЕНИИ ВОПРОСОВ, СВЯЗАННЫХ С АУДИТОМ ПРЕДПРИЯТИЙ С СОБСТВЕННОСТЬЮ ГОРОДА МОСКВЫ".
Форма N 3
III. Экспертное заключение по результатам экспертизы полноты и
качества исполнения договоров на аудит предприятий с собственностью
города.
Экспертное заключение должно содержать следующую информацию:
- Ф.И.О. эксперта, основные реквизиты (паспортные данные, адрес,
контактный телефон), квалификационные отличия (ученая степень, ученое
звание);
- основание для выполнения экспертизы;
- наименование предмета экспертизы;
- цель проведения экспертизы - профессиональная оценка и
установление уровня полноты и качества выполнения технического задания
по договору на аудиторские (сопряженные) услуги;
- данные об аудируемых предприятиях и аудиторских
организациях-исполнителях, экспертируемой документации:
-----------------------------------------------------------------------------------
| Наименование | Наименование аудиторской | Комплект документов для |
| предприятия | организации (исполнитель | экспертизы (аудиторское |
| с собственностью | по договору) | заключение по бухгалтерской |
| города | | отчетности за отчетный |
| (аудируемое лицо) | | период, аудиторский отчет) |
|---------------------|-----------------------------|-----------------------------|
| | | |
|---------------------|-----------------------------|-----------------------------|
| | | |
-----------------------------------------------------------------------------------
- методика оценки качества и полноты выполнения технического
задания;
- результаты проведения оценки:
----------------------------------------------------------------------------------------------------
| N п/п | Наименование задач, объектов | Отражение | Оценка | Комментарии |
| | аудита и требований стандартов | в отчете | качества | |
| | аудита | (письменной | описания | |
| | | информации) | | |
|----------|----------------------------------|-------------------|--------------|-----------------|
| | | Да | Нет | | |
|----------|----------------------------------|---------|---------|--------------|-----------------|
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
|----------|---------------------------------------------------------------------------------------|
| | Аудиторский отчет (письменная информация). Стандарт N 22 |
|----------|---------------------------------------------------------------------------------------|
| | I. Оценка соблюдения требований к составлению аудиторского отчета |
| | (письменной информации): |
|----------|---------------------------------------------------------------------------------------|
| 1. | Аудиторский отчет (письменная | | | | |
| | информация) сброшюрован, | | | | |
| | подписан аудитором, содержит | | | | |
| | на титульном листе указание | | | | |
| | на период проверки, | | | | |
| | наименование и полные | | | | |
| | реквизиты аудиторской | | | | |
| | организации и аудируемого | | | | |
| | лица, получателей письменной | | | | |
| | информации | | | | |
|----------|----------------------------------|---------|---------|--------------|-----------------|
| 2. | А) Вводная часть | | | | |
|----------|----------------------------------|---------|---------|--------------|-----------------|
| 2.1. | Содержит ссылку на договор | | | | |
| | и документы, подтверждающие | | | | |
| | основание для заключения | | | | |
| | договора | | | | |
|----------|----------------------------------|---------|---------|--------------|-----------------|
| 2.2. | Содержит общие сведения | | | | |
| | о проверяемом экономическом | | | | |
| | субъекте | | | | |
|----------|----------------------------------|---------|---------|--------------|-----------------|
| 2.3. | Раскрывает примененную | | | | |
| | аудитором методику проведения | | | | |
| | проверки | | | | |
| | с указанием использованного | | | | |
| | для выражения мнения | | | | |
| | о достоверности отчетности | | | | |
| | уровня существенности | | | | |
| | (в абсолютном выражении) | | | | |
| | по соответствующим статьям | | | | |
| | бухгалтерской отчетности | | | | |
|----------|----------------------------------|---------|---------|--------------|-----------------|
| 3. | Б) Аналитическая часть | | | | |
| | содержит | | | | |
|----------|----------------------------------|---------|---------|--------------|-----------------|
| 3.1. | Данные об организации/ | | | | |
| | реорганизации экономического | | | | |
| | субъекта | | | | |
|----------|----------------------------------|---------|---------|--------------|-----------------|
| 3.2. | Сведения о регистрации | | | | |
| | предприятия в налоговом органе | | | | |
| | по месту нахождения имущества, | | | | |
| | расположенного | | | | |
| | за пределами города Москвы | | | | |
|----------|----------------------------------|---------|---------|--------------|-----------------|
| 3.3. | Данные о величине уставного | | | | |
| | фонда, данные о его оплате, | | | | |
| | причины изменения уставного | | | | |
| | фонда в отчетном периоде | | | | |
|----------|----------------------------------|---------|---------|--------------|-----------------|
| 3.4. | Сведения о перечне видов | | | | |
| | деятельности в соответствии | | | | |
| | с уставом предприятия | | | | |
| | и фактических видов | | | | |
| | деятельности | | | | |
|----------|----------------------------------|---------|---------|--------------|-----------------|
| 3.5. | Сведения о перечне | | | | |
| | лицензируемых видов | | | | |
| | деятельности, сведения | | | | |
| | о действующих в отчетном | | | | |
| | периоде лицензиях | | | | |
|----------|----------------------------------|---------|---------|--------------|-----------------|
| 3.6. | Организационную схему | | | | |
| | управления предприятием | | | | |
|----------|----------------------------------|---------|---------|--------------|-----------------|
| 3.7. | Сведения о постановке системы | | | | |
| | бухгалтерского учета | | | | |
| | и внутреннего контроля | | | | |
|----------|----------------------------------|---------|---------|--------------|-----------------|
| 3.8. | Сведения о проверках | | | | |
| | государственных контрольных | | | | |
| | органов, включая ревизию, | | | | |
| | за отчетный период | | | | |
| | (наименование контролирующего | | | | |
| | органа, цель проверки, дата | | | | |
| | начала и завершения проверки, | | | | |
| | дата начала и конца | | | | |
| | проверяемого периода, | | | | |
| | результаты проверки) | | | | |
|----------|----------------------------------|---------|---------|--------------|-----------------|
| 3.9. | Оценку соблюдения положений | | | | |
| | учетной политики | | | | |
|----------|----------------------------------|---------|---------|--------------|-----------------|
| 3.10. | Проверку выполнения | | | | |
| | рекомендаций по аудиту | | | | |
| | за предшествующий отчетный | | | | |
| | период | | | | |
|----------|----------------------------------|---------|---------|--------------|-----------------|
| 3.11. | Аудит основных средств | | | | |
|----------|----------------------------------|---------|---------|--------------|-----------------|
| 3.12. | Информацию о сдаче в аренду | | | | |
| | (при наличии вида деятельности | | | | |
| | по сдаче недвижимого имущества | | | | |
| | в аренду) и/или об аренде | | | | |
| | арендуемых организацией | | | | |
| | площадей | | | | |
|----------|----------------------------------|---------|---------|--------------|-----------------|
| 3.13. | Оценку полноты | | | | |
| | правоустанавливающих | | | | |
| | документов на объекты | | | | |
| | недвижимости, включая | | | | |
| | земельные участки | | | | |
|----------|----------------------------------|---------|---------|--------------|-----------------|
| 3.14. | Характеристику движения | | | | |
| | объектов основных средств и | | | | |
| | общую оценку их использования | | | | |
| | с приведением характеристики | | | | |
| | имущества, расположенного | | | | |
| | за пределами города Москвы, по | | | | |
| | состоянию на конец отчетного | | | | |
| | периода | | | | |
|----------|----------------------------------|---------|---------|--------------|-----------------|
| 3.15. | Присутствие в разделе "Аудит | | | | |
| | основных средств" данных | | | | |
| | об отсутствии на балансе | | | | |
| | принадлежащих организации | | | | |
| | объектов | | | | |
|----------|----------------------------------|---------|---------|--------------|-----------------|
| 3.16. | Аудит нематериальных активов | | | | |
|----------|----------------------------------|---------|---------|--------------|-----------------|
| 3.17. | Аудит незавершенного | | | | |
| | строительства и капитальных | | | | |
| | вложений | | | | |
|----------|----------------------------------|---------|---------|--------------|-----------------|
| 3.18. | Наличие в разделе "Аудит | | | | |
| | капитальных вложений" | | | | |
| | характеристики | | | | |
| | законсервированных объектов | | | | |
| | капитальных вложений по | | | | |
| | состоянию на конец отчетного | | | | |
| | периода и сведения о наличии и | | | | |
| | движении объектов | | | | |
| | незавершенного строительства | | | | |
|----------|----------------------------------|---------|---------|--------------|-----------------|
| 3.19. | Аудит долгосрочных финансовых | | | | |
| | вложений | | | | |
|----------|----------------------------------|---------|---------|--------------|-----------------|
| 3.20. | Наличие в разделе "Аудит | | | | |
| | финансовых вложений" перечня | | | | |
| | существенных (доля более 20%) | | | | |
| | вложений | | | | |
|----------|----------------------------------|---------|---------|--------------|-----------------|
| 3.21. | Аудит прочих внеоборотных | | | | |
| | активов | | | | |
|----------|----------------------------------|---------|---------|--------------|-----------------|
| 3.22. | Наличие данных по обременению | | | | |
| | активов по состоянию на конец | | | | |
| | отчетного периода | | | | |
|----------|----------------------------------|---------|---------|--------------|-----------------|
| 3.23. | Аудит материально- | | | | |
| | производственных запасов | | | | |
|----------|----------------------------------|---------|---------|--------------|-----------------|
| 3.24. | Аудит НДС по приобретенным | | | | |
| | ценностям | | | | |
|----------|----------------------------------|---------|---------|--------------|-----------------|
| 3.25. | Аудит дебиторской | | | | |
| | задолженности, платежи | | | | |
| | по которой ожидаются более чем | | | | |
| | через 12 месяцев после | | | | |
| | отчетной даты | | | | |
|----------|----------------------------------|---------|---------|--------------|-----------------|
| 3.26. | Аудит дебиторской | | | | |
| | задолженности, платежи | | | | |
| | по которой ожидаются | | | | |
| | в течение 12 месяцев после | | | | |
| | отчетной даты | | | | |
|----------|----------------------------------|---------|---------|--------------|-----------------|
| 3.27. | Отражение перечня наиболее | | | | |
| | крупных организаций (доля | | | | |
| | более 20%) в разделах "Аудит | | | | |
| | дебиторов/кредиторов" | | | | |
|----------|----------------------------------|---------|---------|--------------|-----------------|
| 3.28. | Аудит краткосрочных финансовых | | | | |
| | вложений | | | | |
|----------|----------------------------------|---------|---------|--------------|-----------------|
| 3.29. | Аудит денежных средств | | | | |
|----------|----------------------------------|---------|---------|--------------|-----------------|
| 3.30. | Аудит расчетов с персоналом по | | | | |
| | заработной плате | | | | |
|----------|----------------------------------|---------|---------|--------------|-----------------|
| 3.31. | Аудит расчетов с подотчетными | | | | |
| | лицами | | | | |
|----------|----------------------------------|---------|---------|--------------|-----------------|
| 3.32. | Аудит уставного капитала | | | | |
|----------|----------------------------------|---------|---------|--------------|-----------------|
| 3.33. | Аудит добавочного капитала | | | | |
|----------|----------------------------------|---------|---------|--------------|-----------------|
| 3.34. | Аудит резервного капитала | | | | |
|----------|----------------------------------|---------|---------|--------------|-----------------|
| 3.35. | Сведения о субсидиях, целевом | | | | |
| | финансировании и их | | | | |
| | использовании за отчетный | | | | |
| | период (перечень направлений | | | | |
| | целевого финансирования с | | | | |
| | долей более 20% от общего | | | | |
| | объема) | | | | |
|----------|----------------------------------|---------|---------|--------------|-----------------|
| 3.36. | Аудит нераспределенной | | | | |
| | прибыли | | | | |
|----------|----------------------------------|---------|---------|--------------|-----------------|
| 3.37. | Аудит долгосрочных займов | | | | |
| | и кредитов | | | | |
|----------|----------------------------------|---------|---------|--------------|-----------------|
| 3.38. | Отражение перечня наиболее | | | | |
| | крупных обязательств (более | | | | |
| | 20% от общего объема | | | | |
| | кредитов/займов) в разделе | | | | |
| | "Кредиты и займы" | | | | |
|----------|----------------------------------|---------|---------|--------------|-----------------|
| 3.39. | Аудит отложенных налоговых | | | | |
| | обязательств | | | | |
|----------|----------------------------------|---------|---------|--------------|-----------------|
| 3.40. | Анализ прочей долгосрочной | | | | |
| | задолженности | | | | |
|----------|----------------------------------|---------|---------|--------------|-----------------|
| 3.41. | Аудит краткосрочных займов | | | | |
| | и кредитов | | | | |
|----------|----------------------------------|---------|---------|--------------|-----------------|
| 3.42. | Аудит кредиторской | | | | |
| | задолженности | | | | |
|----------|----------------------------------|---------|---------|--------------|-----------------|
| 3.43. | Отражение перечня наиболее | | | | |
| | крупных организаций (доля | | | | |
| | более 20%) в разделах "Аудит | | | | |
| | дебиторов/кредиторов" | | | | |
|----------|----------------------------------|---------|---------|--------------|-----------------|
| 3.44. | Аудит задолженности перед | | | | |
| | учредителем по выплате части | | | | |
| | чистой прибыли после уплаты | | | | |
| | налогов и иных обязательных | | | | |
| | платежей | | | | |
|----------|----------------------------------|---------|---------|--------------|-----------------|
| 3.45. | Аудит доходов будущих периодов | | | | |
|----------|----------------------------------|---------|---------|--------------|-----------------|
| 3.46. | Аудит резервов предстоящих | | | | |
| | расходов | | | | |
|----------|----------------------------------|---------|---------|--------------|-----------------|
| 3.47. | Аудит доходов по обычным видам | | | | |
| | деятельности | | | | |
|----------|----------------------------------|---------|---------|--------------|-----------------|
| 3.48. | Аудит расходов по обычным | | | | |
| | видам деятельности | | | | |
|----------|----------------------------------|---------|---------|--------------|-----------------|
| 3.49. | Аудит операционных | | | | |
| | и внереализационных доходов | | | | |
| | и расходов (прочих доходов | | | | |
| | и расходов) | | | | |
|----------|----------------------------------|---------|---------|--------------|-----------------|
| 3.50. | Аудит расчетов с бюджетом | | | | |
| | по налогу на прибыль | | | | |
|----------|----------------------------------|---------|---------|--------------|-----------------|
| 3.51. | Аудит расчетов по НДС | | | | |
|----------|----------------------------------|---------|---------|--------------|-----------------|
| 3.52. | Аудит расчетов по налогу | | | | |
| | на имущество | | | | |
|----------|----------------------------------|---------|---------|--------------|-----------------|
| 3.53. | Аудит расчетов по налогу | | | | |
| | на землю (или арендные | | | | |
| | платежи) и прочим налоговым | | | | |
| | платежам | | | | |
|----------|----------------------------------|---------|---------|--------------|-----------------|
| 3.54. | Аудит учета имущества | | | | |
| | и обязательств на забалансовых | | | | |
| | счетах | | | | |
|----------|----------------------------------|---------|---------|--------------|-----------------|
| 3.55. | Аудит отражения | | | | |
| | в бухгалтерском учете | | | | |
| | последствий событий, | | | | |
| | произошедших после отчетной | | | | |
| | даты, и условных фактов | | | | |
| | хозяйственной деятельности | | | | |
|----------|----------------------------------|---------|---------|--------------|-----------------|
| 3.56. | Аудит бухгалтерской отчетности | | | | |
|----------|----------------------------------|---------|---------|--------------|-----------------|
| 3.57. | Отражение структуры видов | | | | |
| | деятельности в разделе | | | | |
| | "Финансовые результаты" | | | | |
|----------|----------------------------------|---------|---------|--------------|-----------------|
| 3.58. | Наличие оценки правильности | | | | |
| | применения нормативно-правовых | | | | |
| | актов города Москвы в разделе | | | | |
| | "Использование чистой прибыли" | | | | |
|----------|----------------------------------|---------|---------|--------------|-----------------|
| 4. | Оценены общие перспективы | | | | |
| | продолжения финансовой | | | | |
| | (бухгалтерской) отчетности | | | | |
| | организации. Как минимум | | | | |
| | раскрыты следующие показатели: | | | | |
|----------|----------------------------------|---------|---------|--------------|-----------------|
| 4.1. | Чистые активы и необходимость | | | | |
| | увеличения уставного капитала | | | | |
|----------|----------------------------------|---------|---------|--------------|-----------------|
| 4.2. | Рентабельность основной | | | | |
| | деятельности и рентабельность | | | | |
| | деятельности предприятия | | | | |
| | в целом | | | | |
|----------|----------------------------------|---------|---------|--------------|-----------------|
| 4.3. | Наличие/отсутствие признаков | | | | |
| | банкротства | | | | |
|----------|----------------------------------|---------|---------|--------------|-----------------|
| 4.4. | Финансовая устойчивость | | | | |
|----------|----------------------------------|---------|---------|--------------|-----------------|
| 5. | (В) Наличие в итоговой части | | | | |
| | общих выводов по результатам | | | | |
| | проведенной аудиторской | | | | |
| | проверки с указанием основных | | | | |
| | выявленных проблем | | | | |
| | с рекомендациями по их | | | | |
| | устранению (предотвращению) | | | | |
|----------|----------------------------------|---------|---------|--------------|-----------------|
| 6. | Оценка нарушений дана с точки | | | | |
| | зрения их существенности | | | | |
|----------|----------------------------------|---------|---------|--------------|-----------------|
| 7. | Наличие сведений об | | | | |
| | обстоятельствах, приводящих | | | | |
| | к искажениям, превышающим | | | | |
| | уровень существенности | | | | |
|----------|---------------------------------------------------------------------------------------|
| | II. Соблюдение стандарта N 6 "Аудиторское заключение по финансовой |
| | (бухгалтерской) отчетности |
|----------|---------------------------------------------------------------------------------------|
| 8. | Аудиторское заключение | | | | |
| | и бухгалтерская отчетность | | | | |
| | сброшюрованы в единый пакет, | | | | |
| | листы пронумерованы, | | | | |
| | прошнурованы, опечатаны | | | | |
| | печатью аудитора с указанием | | | | |
| | общего количества листов | | | | |
| | в пакете | | | | |
|----------|----------------------------------|---------|---------|--------------|-----------------|
| 9. | Сброшюрованная бухгалтерская | | | | |
| | отчетность оформлена | | | | |
| | в соответствии с требованиями | | | | |
| | законодательства (датирована | | | | |
| | и снабжена собственноручными | | | | |
| | подписями и синей печатью) | | | | |
|----------|----------------------------------|---------|---------|--------------|-----------------|
| 10. | Аудиторское заключение | | | | |
| | собственноручно подписано | | | | |
| | руководителем организации | | | | |
| | (проекта, уполномоченным | | | | |
| | лицом), руководителем проверки | | | | |
| | и снабжено синей печатью | | | | |
|----------|----------------------------------|---------|---------|--------------|-----------------|
| 11. | Проставленная дата | | | | |
| | аудиторского заключения | | | | |
| | соответствует дате или позднее | | | | |
| | даты подписания аудируемой | | | | |
| | бухгалтерской отчетности | | | | |
| | (т.е. не предшествует дате | | | | |
| | подписания аудируемой | | | | |
| | бухгалтерской отчетности) | | | | |
|----------|----------------------------------|---------|---------|--------------|-----------------|
| 12. | Соблюдены требования стандарта | | | | |
| | в отношении формы и текста | | | | |
| | аудиторского заключения | | | | |
|----------|----------------------------------|---------|---------|--------------|-----------------|
| 13. | Аудиторское заключение | | | | |
| | адресовано лицу, | | | | |
| | предусмотренному | | | | |
| | законодательством: | | | | |
| | собственнику аудируемого лица | | | | |
| | (акционерам), совету | | | | |
| | директоров, лицу, подписавшему | | | | |
| | договор, и т.п. | | | | |
|----------|----------------------------------|---------|---------|--------------|-----------------|
| 14. | При безоговорочно | | | | |
| | положительном заключении | | | | |
| | данные аудиторского отчета | | | | |
| | (письменной информации) не | | | | |
| | противоречат виду аудиторского | | | | |
| | заключения и в ней отсутствует | | | | |
| | информация о существенных | | | | |
| | нарушениях | | | | |
|----------|----------------------------------|---------|---------|--------------|-----------------|
| 15. | При модифицированном | | | | |
| | заключении указанные | | | | |
| | в аудиторском заключении | | | | |
| | нарушения соответствуют данным | | | | |
| | и выводам аудиторского отчета | | | | |
| | (письменной информации) | | | | |
----------------------------------------------------------------------------------------------------
- данные сводной оценки по итогам экспертизы:
------------------------------------------------------------------------------------
| N | Аудиторская | Аудируемое | Невыполненные нормы законодательства, |
| | организация | лицо | в т.ч. правила (стандарты) аудиторской |
| | | | деятельности/положений технического |
| | | | задания/введение в заблуждение |
| | | | пользователя |
| | | | информации |
| | | |----------------------------------------|
| | | | Норма | Комментарий |
|------|------------------|---------------|------------------|---------------------|
| | | | | |
|------|------------------|---------------|------------------|---------------------|
| | | | | |
|------|------------------|---------------|------------------|---------------------|
| | | | | |
------------------------------------------------------------------------------------
- краткий комментарий и выводы Эксперта;
- подпись, дата составления заключения.
|
Фрагмент документа "О ПОРЯДКЕ ПРИВЛЕЧЕНИЯ ЭКСПЕРТОВ ПРИ РЕШЕНИИ ВОПРОСОВ, СВЯЗАННЫХ С АУДИТОМ ПРЕДПРИЯТИЙ С СОБСТВЕННОСТЬЮ ГОРОДА МОСКВЫ".