Фрагмент документа "О ПОРЯДКЕ ИСЧИСЛЕНИЯ АВАНСОВЫХ ПЛАТЕЖЕЙ, НАЧИСЛЕНИЯ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ В КАРТОЧКАХ ЛИЦЕВОГО СЧЕТА И ПРЕДСТАВЛЕНИЯ НАЛОГОВОЙ ДЕКЛАРАЦИИ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ В 2004 ГОДУ".
2. Особенности новой формы Декларации, представляемой
за отчетные (налоговые) периоды начиная с 1 января 2004 года
С 1 января 2004 года по налогу на прибыль введена новая форма
Декларации, утвержденная приказом МНС России от 11.11.2003 N
БГ-3-02/614 "Об утверждении формы декларации по налогу на прибыль
организаций". Декларация доведена до ИНМС г. Москвы письмом от
09.02.2004 N 26-08/08035 (далее - Новая форма). Новая форма Декларации
представляется налогоплательщиками в налоговый орган начиная с
отчетности за I квартал 2004 года; организации, исчисляющие и
уплачивающие авансовые платежи по налогу на прибыль исходя из
фактически полученной прибыли, представляют Новую форму Декларации
начиная с отчетного периода за январь 2004 года.
Данная форма Декларации была разработана в соответствии с Едиными
требованиями к формированию налоговых деклараций, утвержденными
приказом МНС России от 31.12.2003 N БГ-3-02/756.
Правила заполнения Новой формы Декларации определены в изменениях
и дополнениях N 2 в Инструкцию, доведены до ИМНС г. Москвы письмом
УМНС России по г. Москве от 29.01.2004 N 26-08/6402. Данные изменения
и дополнения утверждены приказом МНС России от 29.12.2003 N
БГ-3-02/723.
2.1. Изменения в порядке отражения отчетного (налогового)
периода, за который представляется Новая форма Декларации, на
титульном листе.
В соответствии с Инструкцией при заполнении титульного листа
Декларации налогоплательщик обязан указывать код документа, отчетный
(налоговый) период, N квартала или месяца, год, за который
представляется налоговая декларация. В листах и приложениях Новой
формы Декларации отчетный (налоговый) период, за который
представляется Декларация, указывается на странице 001 Новой формы
Декларации (титульный лист) в виде соответствующим образом
кодированных данных.
Для заполнения данных о виде Декларации и отчетного (налогового)
периода, за который она представляется, применяются следующие
обозначения:
1) вид документа:
"1" - первичный;
"3"- корректирующий;
2) налоговый (отчетный) период:
"1" - за месяц;
"3" - за квартал;
"6" - за полугодие;
"9" - за 9 месяцев;
"0" - за год;
"2" - иное;
3) N квартала или месяца:
"01" - за I квартал;
"02" - за II квартал;
"03" - за III квартал;
"04" - за IV квартал;
"01" - январь, "02" - февраль и т.д. до "12" - декабрь;
4) отчетный год - указывается год отчетного (налогового) периода,
за который представляется Декларация.
Например. Организация исчисляет и уплачивает ежемесячные
авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли,
представляет Декларацию по итогам за январь - февраль 2004 года.
Соответствующие строки титульного листа Декларации должны быть
заполнены следующим образом:
вид документа - 1;
налоговый (отчетный) период - 1;
N месяца - 02;
отчетный год - 2004.
Эта же организация в титульном листе Декларации за январь - март
2004 года указывает:
вид документа - 1;
налоговый (отчетный) период - 1;
N месяца - 03;
отчетный год - 2004.
Организация, которая исчисляет и уплачивает квартальные авансовые
платежи, строки титульного листа Декларации за I квартал 2004 года
заполняет следующим образом:
вид документа - 1;
налоговый (отчетный) период - 3;
N квартала - "прочерк";
отчетный год - 2004.
Эта же организация в титульном листе Декларации за первое
полугодие 2004 года указывает:
вид документа - 1;
налоговый (отчетный) период - 6;
N квартала - "прочерк";
отчетный год - 2004.
2.2. Раздел 1 "Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, по
данным налогоплательщика" в Новой форме Декларации и его назначение
для начисления авансовых платежей по налогу на прибыль в КЛС.
В Новой форме Декларации для начислений в КЛС авансовых платежей
по налогу на прибыль предусмотрен раздел 1. Порядок заполнения раздела
1 дан в Инструкции.
Подраздел 1.1 раздела 1 предназначен для указания конкретных сумм
налога, подлежащих доплате (уменьшению) в бюджеты всех уровней по
итогам отчетного (налогового) периода.
Кроме этого в данном подразделе отражаются суммы налога на
прибыль, исчисленного в соответствии с пунктами 6 и 8 ст. 10
Федерального закона от 06.08.2001 N 110-ФЗ и подлежащего зачислению в
бюджет (налоговая база переходного периода).
Подраздел 1.2 раздела 1 заполняют только те налогоплательщики,
которые исчисляют и уплачивают ежемесячные авансовые платежи налога на
прибыль в соответствии с абзацами 2-5 п. 2 ст. 286 НК РФ.
Подразделы 1.3 и 1.4 раздела 1 предназначены для указания сумм
налога на прибыль, подлежащих зачислению в федеральный бюджет в
последнем квартале (месяце) отчетного (налогового) периода по
отдельным видам доходов, указанных в листах 03 и 04 Декларации.
Налогоплательщики, имеющие обособленные подразделения,
представляют в налоговые органы по месту нахождения каждого
обособленного подразделения Декларацию, включающую в себя титульный
лист (лист 01), подразделы 1.1 и 1.2 раздела 1, а также приложение N
5а в части, относящейся к конкретному обособленному подразделению.
Приложение N 5а, подразделы 1.1 и 1.2 раздела 1 заполняются
налогоплательщиком по каждому обособленному подразделению отдельно.
Количество приложений N 5а, подразделов 1.1 и 1.2 раздела 1 зависит от
количества обособленных подразделений.
В приложении N 2 <*> к настоящему письму даны коды строк из
листов и приложений Новой формы Декларации, из которых производятся
начисления налога в КЛС:
- для организаций, уплачивающих авансовые платежи по фактически
полученной прибыли, начиная с первого отчетного периода 2004 года (за
январь 2004 года);
- для организаций, уплачивающих ежемесячные авансовые платежи с
последующими квартальными расчетами и квартальные авансовые платежи,
начиная с отчетного периода за I квартал 2004 года.
2.3. Состав Новой формы Декларации, представляемой в налоговые
органы за отчетные (налоговые) периоды начиная с 1 января 2004 года.
В соответствии со ст. 289 НК РФ налогоплательщики независимо от
наличия у них обязанности по уплате налога и(или) авансовых платежей
по налогу, особенностей исчисления и уплаты налога по истечении
каждого отчетного (налогового) периода представляют в налоговые органы
по месту своего нахождения и по месту нахождения каждого обособленного
подразделения соответствующие Декларации.
В связи с утверждением Новой формы Декларации были внесены
изменения и дополнения N 2 в Инструкцию. Указанными изменениями и
дополнениями были внесены изменения в состав представляемой Декларации
по итогам отчетного (налогового) периода.
Новая форма Декларации предполагает представление в налоговый
орган за отчетный период помимо листа 01, листа 02 и приложений к нему
также раздела 1 и листа 11 приложений к нему под номером 1 и 2,
представление которых ранее не предусматривалось. В приложениях N 3
<*>, 4 <*> и 5 <*> к настоящему письму указан перечень листов и
приложений к ним, включаемых в Декларацию за отчетный (налоговый)
период начиная с 1 января 2004 года.
Заместитель
руководителя Управления
советник налоговой службы
Российской Федерации I ранга
А.А. Глинкин
-----------------------------------
<*> Не приводится.
|
Фрагмент документа "О ПОРЯДКЕ ИСЧИСЛЕНИЯ АВАНСОВЫХ ПЛАТЕЖЕЙ, НАЧИСЛЕНИЯ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ В КАРТОЧКАХ ЛИЦЕВОГО СЧЕТА И ПРЕДСТАВЛЕНИЯ НАЛОГОВОЙ ДЕКЛАРАЦИИ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ В 2004 ГОДУ".