ОБ ОТВЕТАХ НА ВОПРОСЫ. Письмо. Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве. 16.12.04 27-08/81075

Налогообложение доходов, полученных за рубежом

     1.   Вопрос:   Какие  документы  (в  т.ч.  платежные)  необходимо
представить  физическому  лицу  в налоговый орган при подаче налоговой
декларации, если доходы получены в иностранной валюте от источников за
пределами Российской Федерации?
     Ответ:  В соответствии со статьей 209 Кодекса для физических лиц,
являющихся   налоговыми  резидентами  Российской  Федерации,  объектом
обложения   налогом   на   доходы  физических  лиц  признается  доход,
полученный  налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и
(или) от источников за пределами Российской Федерации.
     Согласно  пункту  3  статьи  228  и  пункту  1 статьи 229 Кодекса
физические лица - налоговые резиденты Российской Федерации, получающие
доходы  из  источников, находящихся за пределами Российской Федерации,
обязаны  по итогам налогового периода представить в налоговый орган по
месту своего учета соответствующую налоговую декларацию.
     Обязанность  налогоплательщика по представлению в налоговый орган
документов,  подтверждающих  получение  доходов (в т.ч. из иностранных
источников), положениями Кодекса не предусмотрена.
     Однако  в  соответствии  с  пунктом  2  статьи  232  Кодекса  для
освобождения от уплаты налога, проведения зачета налога, уплаченного в
иностранном   государстве,   получения   налоговых  вычетов  или  иных
налоговых  привилегий  налогоплательщик должен представить в налоговые
органы  официальное  подтверждение  того,  что  он является резидентом
государства,  с  которым  Российская Федерация заключила действующий в
течение  соответствующего  налогового  периода (или его части) договор
(соглашение) об избежании двойного налогообложения, а также документ о
полученном  доходе  и  об  уплате  им  налога  за пределами Российской
Федерации,    подтвержденный    налоговым   органом   соответствующего
иностранного государства.
     Так,  для  налогоплательщиков,  получающих  доходы  в иностранной
валюте  от  источников за пределами Российской Федерации от выполнения
работ  (оказания  услуг)  по договорам гражданско-правового характера,
предусмотрено  право на получение профессиональных налоговых вычетов в
сумме  фактически  произведенных  ими  и  документально подтвержденных
расходов,   непосредственно   связанных   с   выполнением  этих  работ
(оказанием  услуг)  (статья  221  Кодекса).  В  рассматриваемом случае
подтверждающими  документами,  на  основании  которых налогоплательщик
должен   вести   собственный   учет  полученных  доходов  и  исчислять
подлежащие  уплате  суммы  налога  на  доходы  физических лиц, а также
декларировать   полученные  им  доходы,  являются  договор  (контракт,
соглашение)  об  оказании  услуг  с переводом на русский язык, справка
иностранной  организации  -  источника,  выплатившего  доходы, о таких
доходах  с  переводом  на  русский  язык,  а  также  выписки  банка  о
совершаемых по банковскому счету клиента операциях.