ВПРАВЕ ЛИ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИК ПОЛУЧИТЬ СОЦИАЛЬНЫЙ
НАЛОГОВЫЙ ВЫЧЕТ В СВЯЗИ С ОПЛАТОЙ ОБУЧЕНИЯ СВОЕГО
РЕБЕНКА ЗА 2003 ГОД, ЕСЛИ В ДОГОВОРЕ НА ОКАЗАНИЕ
ОБРАЗОВАТЕЛЬНЫХ УСЛУГ, ЗАКЛЮЧЕННОМ МЕЖДУ
ОБРАЗОВАТЕЛЬНЫМ УЧРЕЖДЕНИЕМ И СТУДЕНТОМ (РЕБЕНКОМ),
ОТСУТСТВУЕТ ЗАПИСЬ, УКАЗЫВАЮЩАЯ, ЧТО ОПЛАТУ ЗА
ОБУЧЕНИЕ РЕБЕНКА ВНОСЯТ РОДИТЕЛИ?
ПИСЬМО
УПРАВЛЕНИЕ ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ ПО Г. МОСКВЕ
17 декабря 2004 г.
N 11-11н/81156
(Д)
В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 219 НК РФ
физическое лицо имеет право на получение социального налогового вычета
при расчете НДФЛ в сумме, уплаченной в налоговом периоде
налогоплательщиком за обучение своих детей в возрасте до 24 лет на
дневной форме обучения в образовательных учреждениях, но не более
38000 руб. на каждого ребенка в общей сумме на обоих родителей.
Социальные вычеты предоставляются на основании письменного
заявления налогоплательщика при подаче в налоговый орган декларации по
окончании налогового периода (п. 2 ст. 219 НК РФ).
Таким образом, социальный налоговый вычет может быть предоставлен
как непосредственно обучающемуся лицу, являющемуся налогоплательщиком
и заключившему с учебным заведением соответствующий договор, так и
родителям обучающегося лица, заключившего договор, фактически
оплатившим обучение по такому договору. В последнем случае
одновременно с документами, подтверждающими произведенную ими оплату,
родителям обучающегося к заявлению необходимо приложить документ,
подтверждающий родство (например, копию свидетельства о рождении).
Одним из оснований для предоставления социального налогового
вычета родителю, за счет средств которого осуществляется фактическая
оплата обучения ребенка, является договор на оказание образовательных
услуг, заключенный между образовательным учреждением и ребенком, в
котором поименован родитель как законный представитель своего ребенка.
Таким образом, если в договоре на оказание образовательных услуг,
заключенном между образовательным учреждением и студентом (ребенком),
отсутствует запись, указывающая, что оплату за обучение ребенка вносят
родители, налогоплательщик не вправе получить социальный налоговый
вычет в сумме, уплаченной в налоговом периоде за обучение ребенка.
Руководитель Управления
советник налоговой службы I ранга
Н.В. Синикова
17 декабря 2004 г.
N 11-11н/81156 |