ОРГАНИЗАЦИЯ ПРИМЕНЯЕТ УПРОЩЕННУЮ СИСТЕМУ
НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ С ОБЪЕКТОМ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
ДОХОДЫ. ВПРАВЕ ЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ УЧИТЫВАТЬ
В ЦЕЛЯХ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ЕДИНЫМ НАЛОГОМ
ЕЖЕМЕСЯЧНЫЕ ВЫПЛАТЫ СОТРУДНИКАМ ДЕНЕЖНЫХ
СУММ НА ПИТАНИЕ, ПРЕДСТАВИТЕЛЬСКИЕ РАСХОДЫ,
ПРОЕЗД СОТРУДНИКОВ ДО МЕСТА РАБОТЫ?
ПИСЬМО
УПРАВЛЕНИЕ ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ ПО Г. МОСКВЕ
14 декабря 2004 г.
N 21-09/81630
(Д)
В соответствии с пунктом 1 статьи 346.14 НК РФ объектом
налогообложения для налогоплательщиков, применяющих упрощенную систему
налогообложения, признаются доходы или доходы, уменьшенные на величину
расходов. Выбор объекта налогообложения осуществляется самим
налогоплательщиком. Следовательно, налогоплательщики, выбравшие в
качестве объекта налогообложения доходы, при исчислении
налогооблагаемой базы не вправе уменьшить полученные ими доходы на
какие-либо расходы независимо от вида товара (работ, услуг), периода
получения товара (выполнения работ, оказания услуг) и периода их
оплаты.
В соответствии со статьей 346.24 НК РФ налогоплательщики обязаны
вести налоговый учет показателей своей деятельности, необходимых для
исчисления налоговой базы и суммы налога, на основании книги учета
доходов и расходов. Форма книги учета доходов и расходов и порядок
отражения в ней хозяйственных операций организациями и индивидуальными
предпринимателями, применяющими упрощенную систему налогообложения,
утверждены приказом МНС России от 28.10.2002 N БГ-3-22/606. В книге
учета доходов и расходов организации и индивидуальные предприниматели,
применяющие упрощенную систему налогообложения, в хронологической
последовательности на основе первичных документов позиционным способом
отражают все хозяйственные операции за отчетный (налоговый) период.
При этом налогоплательщики должны обеспечить полноту, непрерывность и
достоверность учета показателей своей деятельности, необходимых для
исчисления налоговой базы и суммы единого налога.
В соответствии с пунктом 2 статьи 346.11 НК РФ применение
упрощенной системы налогообложения организациями предусматривает
замену уплаты налога на прибыль организаций, налога на имущество
организаций и единого социального налога уплатой единого налога,
исчисляемого по результатам хозяйственной деятельности организаций за
налоговый период. Организации, применяющие упрощенную систему
налогообложения, не признаются налогоплательщиками НДС, за исключением
НДС, подлежащего уплате в соответствии с НК РФ при ввозе товаров на
таможенную территорию РФ.
Иные налоги уплачиваются организациями, применяющими упрощенную
систему налогообложения, в соответствии с общим режимом
налогообложения.
Следует иметь в виду, что в соответствии с пунктом 5 статьи
346.11 НК РФ организации и индивидуальные предприниматели, применяющие
упрощенную систему налогообложения, не освобождаются от исполнения
обязанностей налоговых агентов.
Таким образом, организация, применяющая упрощенную систему
налогообложения с объектом налогообложения доходы, не вправе уменьшать
полученные доходы на сумму понесенных расходов, но она сохраняет
обязанность налогового агента.
Заместитель
руководителя Управления
советник налоговой службы I ранга
А.А. Глинкин
14 декабря 2004 г.
N 21-09/81630 |