ОРГАНИЗАЦИЯ ПРИМЕНЯЕТ УПРОЩЕННУЮ СИСТЕМУ
НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ С ОБЪЕКТОМ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ДОХОДЫ.
ВПРАВЕ ЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ НЕ ВЕСТИ ТОВАРНЫЙ УЧЕТ И НЕ
ПРЕДСТАВЛЯТЬ ДОКУМЕНТЫ ПО ДВИЖЕНИЮ ТОВАРА В СЛУЧАЕ
ЗАПРОСА ТАКИХ ДОКУМЕНТОВ НАЛОГОВЫМИ ОРГАНАМИ ПРИ
ОСУЩЕСТВЛЕНИИ КОНТРОЛЯ ЗА ПРАВИЛЬНОСТЬЮ ИСЧИСЛЕНИЯ
И УПЛАТЫ ЕДИНОГО НАЛОГА (ЗА ИСКЛЮЧЕНИЕМ ДОКУМЕНТОВ,
ПОДТВЕРЖДАЮЩИХ СУММУ ВЫРУЧКИ ОТ ПРОДАЖИ ТОВАРОВ)?
ПИСЬМО
УПРАВЛЕНИЕ ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ ПО Г. МОСКВЕ
29 декабря 2004 г.
N 21-09/85345
(Д)
В соответствии с пунктом 1 статьи 346.15 НК РФ организации,
применяющие упрощенную систему налогообложения, при определении
объекта налогообложения учитывают доходы от реализации товаров (работ,
услуг), реализации имущества и имущественных прав, определяемые в
соответствии со статьей 249 НК РФ, а также внереализационные доходы,
определяемые в соответствии со статьей 250 НК РФ. При определении
объекта налогообложения организации не учитывают доходы,
предусмотренные статьей 251 НК РФ.
Согласно пункту 2 статьи 249 НК РФ выручка от реализации
определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за
реализованные товары (работы, услуги) или имущественные права,
выраженные в денежной и (или) натуральной форме.
Датой получения доходов признается день поступления средств на
счета в банках и (или) в кассу, получения иного имущества (работ,
услуг) и (или) имущественных прав (кассовый метод). Об этом сказано в
пункте 1 статьи 346.17 НК РФ.
Пунктом 4 статьи 346.11 НК РФ установлено, что для организаций и
индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему
налогообложения, сохраняется действующий порядок ведения кассовых
операций. Следовательно, такие налогоплательщики не освобождаются от
обязанностей по ведению кассовых операций в соответствии с Порядком
ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденным
решением Совета директоров Центробанка России от 22.09.93 N 40, и
обязанностей, установленных Федеральным законом от 22.05.2003 N 54-ФЗ
"О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных
денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт".
В соответствии с пунктом 3 статьи 4 Федерального закона от
21.11.96 N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" организации, перешедшие на
упрощенную систему налогообложения, освобождаются от обязанности
ведения бухгалтерского учета, за исключением учета основных средств и
нематериальных активов. Организации и индивидуальные предприниматели,
применяющие упрощенную систему налогообложения, ведут учет доходов и
расходов в порядке, установленном главой 26.2 НК РФ.
Согласно статье 346.24 НК РФ налогоплательщики обязаны вести
налоговый учет показателей своей деятельности, необходимых для
исчисления налоговой базы и суммы налога, на основании Книги учета
доходов и расходов. Форма Книги учета доходов и расходов (далее -
Книга) и порядок отражения в ней хозяйственных операций организациями
и индивидуальными предпринимателями, применяющими упрощенную систему
налогообложения (далее - Порядок), утверждены приказом МНС России от
28.10.2002 N БГ-3-22/606.
При заполнении Книги организации, применяющей упрощенную систему
налогообложения с выбранным объектом налогообложения доходы,
необходимо учитывать положения раздела 2 Порядка. Согласно этим
положениям в соответствующих графах Книги налогоплательщики отражают:
- в графе 2 раздела I "Доходы и расходы" - дату и номер
первичного документа, на основании которого осуществлена
регистрируемая операция;
- в графе 3 - содержание регистрируемой операции;
- в графе 4 - все полученные доходы;
- в графе 5 - доходы от реализации товаров (работ, услуг),
имущества и имущественных прав, определяемые в соответствии со статьей
249 НК РФ, и внереализационные доходы, определяемые в соответствии со
статьей 250 НК РФ. В данной графе организациями не учитываются доходы,
предусмотренные статьей 251 НК РФ.
Графы 6 и 7 раздела I Книги в части расходов заполняются только
теми налогоплательщиками, которые выбрали в качестве объекта
налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов.
Таким образом, налоговые органы при осуществлении контроля за
правильностью исчисления и уплаты единого налога у организации,
применяющей упрощенную систему налогообложения с объектом
налогообложения доходы, могут истребовать первичные документы,
подтверждающие только суммы доходов, полученные как в денежной, так и
в натуральной форме, включая выручку от реализации товаров (работ,
услуг) при осуществлении наличных и безналичных денежных расчетов.
Заместитель
руководителя Управления
действительный государственный
советник налоговой службы II ранга
С.Х. Аминев
29 декабря 2004 г.
N 21-09/85345 |