ОБ УПРОЩЕННОЙ СИСТЕМЕ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
ПИСЬМО
УПРАВЛЕНИЕ ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ ПО Г. МОСКВЕ
25 мая 2005 г.
N 18-11/3/37734
(Д)
Управление ФНС России по г. Москве сообщает следующее.
Перечень расходов, на которые налогоплательщик, перешедший на
упрощенную систему налогообложения и выбравший в качестве объекта
налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, вправе
уменьшить полученные доходы при определении объекта налогообложения,
определен пунктом 1 статьи 346.16 Налогового кодекса Российской
Федерации (далее - Кодекс). Данный перечень расходов является
исчерпывающим и не подлежит расширенному толкованию.
В частности, расходы на оплату работ по вывозу технических и
бытовых отходов, эксплуатации и дезинфекции зданий (помещений),
выполняемых сторонними организациями, а также плата за пользование
ковриками для очистки обуви указанным перечнем не предусмотрены.
В отношении признания вышеперечисленных затрат в качестве
материальных расходов необходимо учитывать следующее.
Налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения
и избравшие объектом налогообложения доходы, уменьшенные на величину
расходов, могут при определении налоговой базы по единому налогу
уменьшить полученные доходы на материальные расходы, которые согласно
пункту 2 статьи 346.16 Кодекса принимаются применительно к порядку,
предусмотренному для исчисления налога на прибыль организаций статьей
254 Кодекса.
В соответствии с подпунктом 6 пункта 1 статьи 254 Кодекса к
материальным расходам, в частности, относятся затраты
налогоплательщика на приобретение работ и услуг производственного
характера, выполняемых сторонними организациями или индивидуальными
предпринимателями, а также на выполнение этих работ (оказание услуг)
структурными подразделениями налогоплательщика.
К работам (услугам) производственного характера относятся
выполнение отдельных операций по производству (изготовлению)
продукции, выполнению работ, оказанию услуг, обработке сырья
(материалов), контроль за соблюдением установленных технологических
процессов, техническое обслуживание основных средств и другие подобные
работы.
При этом приобретаемые организацией работы и услуги можно отнести
к материальным расходам в том случае, если они являются составной
частью конечной услуги, оказываемой налогоплательщиком.
Учитывая изложенное и принимая во внимание, что работы по вывозу
технических и бытовых отходов, эксплуатации и дезинфекции зданий
(помещений), а также услуги по предоставлению ковриков для очистки
обуви не являются составной частью процесса купли-продажи товаров и
товародвижения, включение торговой организацией соответствующих затрат
в состав материальных расходов является неправомерным.
Заместитель
руководителя Управления
Федеральной налоговой службы
по г. Москве
С.Х. Аминев
25 мая 2005 г.
N 18-11/3/37734 |