ОРГАНИЗАЦИЯ РЕАЛИЗОВАЛА ПРОДУКЦИЮ В ТОМ ЖЕ
НАЛОГОВОМ ПЕРИОДЕ, В КОТОРОМ ПОЛУЧИЛА АВАНС. СЛЕДУЕТ
ЛИ УПЛАЧИВАТЬ НДС В ДВОЙНОМ РАЗМЕРЕ: С АВАНСА И С
ВЫРУЧКИ, А В СЛЕДУЮЩЕМ НАЛОГОВОМ ПЕРИОДЕ НДС С АВАНСА
ПРИНЯТЬ К ВЫЧЕТУ?
ПИСЬМО
УПРАВЛЕНИЕ ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ ПО Г. МОСКВЕ
31 января 2005 г.
N 19-11/5754
(Д)
Согласно пункту 2 статьи 153 НК РФ при определении налоговой базы
выручка от реализации товаров (работ, услуг) определяется исходя из
всех доходов налогоплательщика, связанных с расчетами по оплате
указанных товаров (работ, услуг), полученных им в денежной и (или)
натуральной форме, включая оплату ценными бумагами.
На основании подпункта 1 пункта 1 статьи 162 НК РФ налоговая
база, определенная в соответствии со статьями 153-158 НК РФ,
увеличивается на сумму авансовых или иных платежей, полученных в счет
предстоящих поставок товаров, выполнения работ или оказания услуг.
Таким образом, денежные средства, полученные в счет предстоящих
поставок товаров, выполнения работ или оказания услуг, включаются в
налоговую базу того налогового периода, в котором фактически эти
средства получены.
Пунктом 8 статьи 171 НК РФ определено, что вычетам подлежат суммы
налога, исчисленные и уплаченные налогоплательщиком с сумм авансовых
или иных платежей, полученных в счет предстоящих поставок товаров
(работ, услуг), в порядке, предусмотренном пунктом 6 статьи 172 НК РФ.
А именно после даты реализации соответствующих товаров (работ, услуг),
в том числе поставок, произведенных в том же налоговом периоде, в
котором поступили авансы.
Министерство РФ по налогам и сборам письмом от 27.02.2004 N
03-1-08/553/15 разъяснило: если получение авансовых платежей под
поставку товаров и реализация указанных товаров производятся в одном
налоговом периоде, то в декларации по НДС за истекший налоговый период
отражаются суммы налога, исчисленные с сумм авансовых и иных платежей,
полученных в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг), и с
реализации товаров (выполнения работ, оказания услуг).
При этом в указанной декларации также подлежат отражению суммы
налога, начисленные с авансов и предоплаты и принимаемые к вычету в
налоговом периоде при реализации товаров (работ, услуг).
Заместитель
руководителя Управления
советник налоговой службы I ранга
Н.В. Желудова
31 января 2005 г.
N 19-11/5754 |