ПИСЬМО
УПРАВЛЕНИЕ МИНИСТЕРСТВА РФ ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ ПО Г. МОСКВЕ
10 ноября 1999 г.
N 08-08/13515
(НИМР 00-1)
Управление Министерства Российской Федерации по налогам и сборам
по г.Москве на основании письма МНС России от 29.10.99 N 07-4-10/985
сообщает следующее.
В соответствии с Федеральным законом от 04.01.99 N 1-ФЗ "О
тарифах страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд
социального страхования Российской Федерации, Государственный фонд
занятости населения Российской Федерации и фонды обязательного
медицинского страхования на 1999 год" установлено, что страховые
взносы уплачивают:
- в Пенсионный фонд России - организации-работодателю в размере
28 процентов от выплат, начисленных в пользу работников по всем
основаниям, независимо от источников финансирования, включая
вознаграждения по договорам гражданско-правового характера, предметом
которых являются выполнение работ и оказание услуг (в 1997 году в том
числе по договорам, заключенным с индивидуальными предпринимателями).
При этом для садоводческих и садово-огородных товариществ сохраняется
льготный тариф в размере 20,6 процента (письма Пенсионного фонда
Российской Федерации от 12.05.97 N ЕВ-16-11/3623ИН, от 04.10.99
N ЕВ-16-27/8891).
Кроме того, в Пенсионный фонд России страховые взносы уплачивают
граждане (физические лица), работающие по трудовым договорам, а также
получающие вознаграждения по договорам гражданско-правового характера,
предметом которых является выполнение работ и оказание услуг, а также
по авторским договорам, - в размере 1 процента выплат, начисленных в
пользу указанных граждан по всем основаниям, независимо от источников
финансирования;
- в Фонд социального страхования Российской Федерации -
работодатели-организации и граждане, использующие труд наемных
работников в личном хозяйстве, в размере 5,4 процента от выплат,
начисленных в пользу работников по всем основаниям, независимо от
источников финансирования;
- в Государственный фонд занятости населения Российской Федерации
- работодатели-организации в размере 1,5 процента от выплат,
начисленных в пользу работников по всем основаниям, независимо от
источников финансирования, включая вознаграждения по договорам
правового характера, предметом которых являются выполнение работ и
оказание услуг;
- в фонды обязательного медицинского страхования -
организации-работодатели в размере 3,6 процента от выплат, начисленных
в пользу работников по всем основаниям, независимо от источников
финансирования, включая вознаграждения по договорам
гражданско-правового характера, предметом которых являются выполнение
работ и оказание услуг.
В соответствии с указанным Законом от 04.01.99 N 1-ФЗ в 1999 году
от уплаты страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации,
Фонд социального страхования Российской Федерации, Государственный
фонд занятости населения Российской Федерации и фонды обязательного
медицинского страхования освобождаются:
а) организации любых организационно-правовых форм в части выплат,
начисленных по всем основаниям, независимо от источников
финансирования, включая вознаграждения по договорам
гражданско-правового характера, предметом которых являются выполнение
работ и оказание услуг, в пользу работников, являющихся инвалидами I,
II и III групп и получающих пенсии по инвалидности в соответствии с
законодательством Российской Федерации;
б) общероссийские общественные организации инвалидов (в том числе
созданные как союзы общественных организаций инвалидов), среди членов
которых инвалиды и их законные представители (один из родителей,
усыновителей, опекун, попечитель) составляют не менее 80 процентов, их
региональные и территориальные организации, а также организации (если
численность инвалидов среди их работников составляет не менее 50
процентов, а их доля в фонде оплаты труда - не менее 25 процентов),
уставный капитал которых полностью состоит из вкладов указанных
общественных организаций и организаций, единственным собственником
имущества которых являются указанные общественные организации;
в) индивидуальные предприниматели, в том числе иностранные
граждане, лица без гражданства, проживающие на территории Российской
Федерации, частные детективы, занимающиеся частной практикой
нотариусы, адвокаты, являющиеся инвалидами I, II и III групп и
получающие пенсии по инвалидности в соответствии с законодательством
Российской Федерации.
Из вышеизложенного следует, что некоммерческие организации (в том
числе садовые товарищества) обязаны начислять страховые взносы в
государственные социальные внебюджетные фонды (пенсионный фонд
Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской
Федерации, Государственный фонд занятости населения Российской
Федерации и фонды обязательного медицинского страхования) на выплаты,
начисленные в пользу работников по всем основаниям, а также на
вознаграждения по договорам гражданско-правового характера, предметом
которых являются выполнение работ и оказание услуг, за исключением
Фонда социального страхования Российской Федерации.
Кроме того, граждане (физические лица), работающие по трудовым
договорам, а также получающие вознаграждения по договорам
гражданско-правового характера, предметом которых являются выполнение
работ и оказание услуг, а также по авторским договорам, обязаны
уплачивать страховые взносы в Пенсионный фонд в размере 1 процента от
выплат, начисленных в пользу указанных граждан по всем основаниям,
независимо от источников финансирования.
В то же время, если садовые товарищества производят выплаты в
пользу работников, являющихся инвалидами I, II и III групп и
получающих пенсии по инвалидности в соответствии с законодательством
Российской Федерации, они освобождаются от уплаты страховых взносов в
государственные социальные внебюджетные фонды с выплат, произведенных
вышеназванным работникам.
Одновременно сообщаем, что пунктом 1 статьи 35 главы VIII
Федерального закона от 15.04.98 N 66-ФЗ "О садоводческих,
огороднических и дачных некоммерческих объединениях граждан"
предусмотрено, что садоводы, огородники, дачники и их садоводческие,
огороднические и дачные некоммерческие объединения могут в
установленном федеральными законами порядке полностью или частично
освобождаться от федеральных налогов, взносов во внебюджетные фонды и
платежей.
В связи с этим Минсельхозпродом России разработан проект
постановления Правительства Российской Федерации "О мерах по
реализации Федерального закона "О садоводческих, огороднических и
дачных некоммерческих объединениях граждан", в соответствии с которым
Министерству труда и социального развития Российской Федерации,
Министерству экономики Российской Федерации, Министерству Российской
Федерации по налогам и сборам и Государственному земельному комитету
Российской Федерации предлагается подготовить и внести в Правительство
Российской Федерации предложения об упорядочении налогообложения
садоводов, огородников и дачников и их некоммерческих объединений, а
также страховых взносов в государственные социальные внебюджетные
фонды.
Заместитель руководителя Управления
Министерства Российской Федерации
по налогам и сборам по г.Москве
государственный советник
налоговой службы II ранга
Л.Я.Сосихина |