В ДОГОВОРЕ НА СТРОИТЕЛЬСТВО КВАРТИРЫ В ЖИЛОМ ДОМЕ БЫЛО
УКАЗАНО, ЧТО ОБЪЕКТ СДАЕТСЯ БЕЗ ПРОВЕДЕНИЯ ОТДЕЛОЧНЫХ
РАБОТ. МОЖНО ЛИ ПОЛУЧИТЬ ЛЬГОТУ НА ОСНОВАНИИ
ИНВЕСТИЦИОННОГО ДОГОВОРА И АКТА ОБ ИСПОЛНЕНИИ
ОБЯЗАТЕЛЬСТВ ИНВЕСТОРОМ? ВКЛЮЧАЮТСЯ ЛИ В ИМУЩЕСТВЕННЫЙ
НАЛОГОВЫЙ ВЫЧЕТ РАСХОДЫ ПО ЗАМЕНЕ ОКОН, УСТАНОВКЕ
ТЕПЛЫХ ПОЛОВ, ШУМОИЗОЛЯЦИОННЫХ СТЕН?
ПИСЬМО
УПРАВЛЕНИЕ ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ ПО Г. МОСКВЕ
23 августа 2005 г.
N 28-10/59580
(Д)
Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 220 НК РФ налогоплательщик
при определении размера налоговой базы по НДФЛ имеет право на
получение имущественного налогового вычета в сумме, израсходованной им
на новое строительство либо приобретение на территории РФ жилого дома,
квартиры или доли (долей) в них, в размере фактически произведенных
расходов, а также в сумме, направленной на погашение процентов по
целевым займам (кредитам), полученным от кредитных и иных организаций
РФ и фактически израсходованным им на новое строительство либо
приобретение на территории РФ жилого дома, квартиры или доли (долей) в
них.
В фактические расходы на приобретение квартиры или доли (долей) в
ней могут включаться:
- расходы на приобретение квартиры или прав на квартиру в
строящемся доме;
- расходы на приобретение отделочных материалов;
- расходы на работы, связанные с отделкой квартиры.
Имейте в виду: принятие к вычету расходов на достройку и отделку
приобретенного дома или отделку приобретенной квартиры возможно в том
случае, если в договоре, на основании которого осуществлено такое
приобретение, указано приобретение не завершенных строительством
жилого дома или квартиры (прав на квартиру) без отделки или доли
(долей) в них.
Имущественный налоговый вычет предоставляется на основании
письменного заявления налогоплательщика, а также платежных документов,
оформленных в установленном порядке и подтверждающих факт уплаты
денежных средств налогоплательщиком по произведенным расходам
(квитанции к приходным ордерам, банковские выписки о перечислении
денежных средств со счета покупателя на счет продавца, товарные и
кассовые чеки, акты о закупке материалов у физических лиц с указанием
в них адресных и паспортных данных продавца и другие документы).
Постановлением Правительства Москвы от 11.07.2000 N 530 "Об
утверждении Московских городских строительных норм "Приемка и ввод в
эксплуатацию законченных строительством объектов. Основные положения"
определен перечень работ по доведению до полной готовности квартир и
помещений, подлежащих коммерческой реализации. Этим перечнем, в
частности, предусмотрена установка окон, а также обеспечение квартир
теплоснабжением и отоплением, предусмотрена шумоизоляция.
Таким образом, затраты, понесенные в связи с установкой новых
окон, теплых полов и шумоизоляции, являются затратами по улучшению
жилища и не подпадают под действие положений подпункта 2 пункта 1
статьи 220 НК РФ.
Следовательно, имущественный вычет по суммам, направленным на эти
цели, предоставлен быть не может.
В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 НК РФ для
подтверждения права на имущественный налоговый вычет налогоплательщик
представляет договор о приобретении квартиры, доли (долей) в ней или
прав на квартиру в строящемся доме, акт о передаче квартиры (доли
(долей) в ней) налогоплательщику или документы, подтверждающие право
собственности на квартиру или долю (доли) в ней.
Таким образом, при отсутствии документа, подтверждающего право
собственности, но при наличии документа, подтверждающего передачу
квартиры в пользование, имущественный налоговый вычет на покупку
квартиры может быть предоставлен.
Заместитель
руководителя Управления
действительный государственный советник
налоговой службы II ранга
С.Х. Аминев
23 августа 2005 г.
N 28-10/59580 |