В 2005 ГОДУ ПРОИЗОШЕЛ ПОЖАР, В РЕЗУЛЬТАТЕ КОТОРОГО
ПОСТРАДАЛО ЗДАНИЕ, НАХОДЯЩЕЕСЯ В СОБСТВЕННОСТИ
ОРГАНИЗАЦИИ, ПРИМЕНЯЮЩЕЙ УПРОЩЕННУЮ СИСТЕМУ
НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ. ПЛОЩАДИ ЭТОГО ЗДАНИЯ СДАВАЛИСЬ В
АРЕНДУ. ПРИ ПРОВЕДЕНИИ ОЦЕНКИ УЩЕРБА, НАНЕСЕННОГО
ПОЖАРОМ, СОЗДАННАЯ НА ПРЕДПРИЯТИИ КОМИССИЯ УСТАНОВИЛА,
ЧТО ЗДАНИЕ ПОДЛЕЖИТ ВОССТАНОВЛЕНИЮ. ВКЛЮЧАЮТСЯ ЛИ В
СОСТАВ РАСХОДОВ ЗАТРАТЫ, СВЯЗАННЫЕ С ЛИКВИДАЦИЕЙ
ПОСЛЕДСТВИЙ ПОЖАРА, В ТОМ ЧИСЛЕ ЗАТРАТЫ НА ПРОКЛАДКУ
НОВОГО ЭЛЕКТРИЧЕСКОГО КАБЕЛЯ ВЗАМЕН СГОРЕВШЕГО? КАК
СЛЕДУЕТ ОТРАЖАТЬ ЗАТРАТЫ, СВЯЗАННЫЕ С КАПИТАЛЬНЫМ
РЕМОНТОМ ЗДАНИЯ ПОСЛЕ ПОЖАРА?
ПИСЬМО
УПРАВЛЕНИЕ ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ ПО Г. МОСКВЕ
14 сентября 2005 г.
N 18-11/3/65481
(Д)
В пункте 1 статьи 346.16 НК РФ установлен перечень расходов,
учитываемых при определении объекта налогообложения по единому налогу,
уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы. Данный
перечень расходов является исчерпывающим и не подлежит расширительному
толкованию.
Согласно пункту 2 статьи 346.16 НК РФ расходы принимаются при
условии их соответствия критериям, указанным в пункте 1 статьи 252 НК
РФ, то есть они должны быть обоснованны, экономически оправданны,
документально подтверждены и произведены для осуществления
деятельности, направленной на получение дохода. При этом расходами
налогоплательщиков признаются затраты после их фактической оплаты (п.
2 ст. 346.17 НК РФ).
Расходы на ремонт основных средств (в том числе арендованных)
учитываются в соответствии с пунктом 3 статьи 346.16 НК РФ.
Таким образом, затраты на ремонтные работы по ликвидации
последствий пожара, в том числе затраты на прокладку нового
электрического кабеля взамен сгоревшего, могут быть включены в состав
расходов, учитываемых при определении налоговой базы по единому
налогу.
В статье 346.24 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщики
обязаны вести учет доходов и расходов для целей исчисления налоговой
базы по единому налогу в Книге учета доходов и расходов организаций и
индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему
налогообложения, форма и порядок заполнения которой утверждаются
Минфином России.
В соответствии с пунктом 1.1 Порядка отражения хозяйственных
операций в книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных
предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения,
утвержденного приказом МНС России от 28.10.2002 N БГ-3-22/606,
организации, работающие по УСН, ведут книгу учета доходов и расходов,
в которой в хронологической последовательности на основе первичных
документов позиционным способом отражают все хозяйственные операции за
отчетный (налоговый) период.
Датой отражения в книге учета доходов и расходов является дата
оплаты выполненных ремонтных работ.
Заместитель
руководителя Управления
действительный государственный советник
налоговой службы II ранга
С.Х. Аминев
14 сентября 2005 г.
N 18-11/3/65481 |