ИНДИВИДУАЛЬНЫЙ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬ ПРИМЕНЯЕТ УПРОЩЕННУЮ
СИСТЕМУ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ С ОБЪЕКТОМ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
ДОХОДЫ. ОН ОСУЩЕСТВЛЯЕТ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ ПО ПРИЕМУ
ПЛАТЕЖЕЙ ОПЕРАТОРОВ СОТОВОЙ СВЯЗИ (МТС, МЕГАФОН,
БИЛАЙН И Т.Д.) В МОСКВЕ И МОСКОВСКОЙ ОБЛАСТИ. ВСЕ
ОПЕРАЦИИ ПО ЗАЧИСЛЕНИЮ ДЕНЕГ НА ТЕЛЕФОН ПРОИЗВОДЯТСЯ
ЧЕРЕЗ ЭЛЕКТРОННУЮ СИСТЕМУ E-PORT. ЯВЛЯЕТСЯ ЛИ ДОХОДОМ
ИНДИВИДУАЛЬНОГО ПРЕДПРИНИМАТЕЛЯ КОМИССИЯ В РАЗМЕРЕ 5%?
ВПРАВЕ ЛИ ИНДИВИДУАЛЬНЫЙ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬ ИСПОЛЬЗОВАТЬ
ОДИН КАССОВЫЙ АППАРАТ, ПРОБИВАЯ ПОЛУЧЕННЫЕ ДЕНЕЖНЫЕ
СУММЫ В РАЗНЫЕ ОТДЕЛЫ, ПРИ ОСУЩЕСТВЛЕНИИ НАЛИЧНЫХ
ДЕНЕЖНЫХ РАСЧЕТОВ ПО ВИДАМ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ, ПОДПАДАЮЩИМ
ПОД НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ЕНВД, И ВИДАМ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ, ПО
КОТОРЫМ ОН ПРИМЕНЯЕТ УПРОЩЕННУЮ СИСТЕМУ
НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ?
ПИСЬМО
УПРАВЛЕНИЕ ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ ПО Г. МОСКВЕ
21 ноября 2005 г.
N 18-12/3/85786
(Д)
Система налогообложения в виде ЕНВД для отдельных видов
деятельности вводится в действие нормативными правовыми актами
представительных органов муниципальных районов, городских округов,
законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга в
отношении видов предпринимательской деятельности, поименованных в
пункте 2 статьи 346.26 НК РФ.
При этом пунктом 2 статьи 346.26 НК РФ не предусмотрен такой вид
предпринимательской деятельности, как осуществление посреднической
деятельности по приему от населения платежей и перечислению их по
реквизитам операторов сотовой связи (МТС, Мегафон, Билайн и т.д.).
Таким образом, полученные от осуществления деятельности по приему
платежей в Москве и (или) в каком-либо ином субъекте РФ, в том числе и
в Московской области, доходы должны учитываться для целей обложения
налогом, уплачиваемым в связи с применением УСН, в соответствии с
порядком, установленным статьями 346.15 и 346.17 НК РФ.
На основании статьи 346.15 НК РФ налогоплательщики при
определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с
применением УСН, учитывают доходы от реализации в соответствии со
статьей 249 НК РФ и внереализационные доходы согласно статье 250 НК
РФ. При этом не учитываются доходы, предусмотренные статьей 251 НК РФ.
В частности, в подпункте 9 пункта 1 статьи 251 НК РФ установлено,
что при определении налоговой базы не учитываются доходы в виде
имущества (включая денежные средства), поступившего комиссионеру,
агенту и (или) иному поверенному в связи с исполнением обязательств по
договору комиссии, агентскому договору или другому аналогичному
договору, а также в счет возмещения затрат, произведенных
комиссионером, агентом и (или) иным поверенным за комитента,
принципала и (или) иного доверителя, если такие затраты не подлежат
включению в состав расходов комиссионера, агента и (или) иного
поверенного в соответствии с условиями заключенных договоров. К
указанным доходам не относится комиссионное, агентское или иное
аналогичное вознаграждение.
Следовательно, доходом комиссионера (агента), учитываемым для
целей налогообложения налогом, уплачиваемым в связи с применением
упрощенной системы налогообложения, является комиссионное, агентское
или иное аналогичное вознаграждение.
Датой получения доходов согласно пункту 1 статьи 346.17 НК РФ
признается день поступления средств на счета в банках и (или) в кассу,
получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав
(кассовый метод).
В соответствии с пунктом 1 статьи 2 Федерального закона от
22.05.2003 N 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при
осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с
использованием платежных карт" (далее - Закон N 54-ФЗ) в случаях
продажи индивидуальным предпринимателем товаров, выполнения работ или
оказания услуг на территории РФ и осуществления им при этом наличных
денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт в
обязательном порядке применяется ККТ, включенная в государственный
реестр.
Согласно Порядку регистрации контрольно-кассовых машин в
налоговых органах, утвержденному приказом Госналогслужбы России от
22.06.95 N ВГ-3-14/36, налоговые органы производят регистрацию ККТ.
При этом эксплуатация ККТ осуществляется по фактическому адресу
установки, указанному индивидуальным предпринимателем в заявлении и в
карточке регистрации ККТ в налоговом органе.
Таким образом, индивидуальный предприниматель, осуществляющий
различные виды деятельности (продажу товаров, выполнение работ или
оказание услуг) на разных территориях или, как в данном случае, один
вид деятельности, но в различных субъектах Российской Федерации (город
Москва и Московская область), при проведении наличных денежных
расчетов не вправе применять один кассовый аппарат.
Заместитель
руководителя Управления
действительный государственный советник
налоговой службы II ранга
С.Х. Аминев
21 ноября 2005 г.
N 18-12/3/85786 |