ОРГАНИЗАЦИЯ, ПРИМЕНЯЮЩАЯ УПРОЩЕННУЮ СИСТЕМУ
С ОБЪЕКТОМ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ДОХОДЫ МИНУС РАСХОДЫ,
ПРИОБРЕЛА ЛЕГКОВОЙ АВТОМОБИЛЬ И ВВЕЛА ЕГО В
ЭКСПЛУАТАЦИЮ. РАСХОДЫ НА ПРИОБРЕТЕНИЕ ПОЛНОСТЬЮ
ОПЛАЧЕНЫ И УЧТЕНЫ В ЦЕЛЯХ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ. АВТОМОБИЛЬ
БЫЛ ЗАСТРАХОВАН, НО ПОХИЩЕН ДО ИСТЕЧЕНИЯ ТРЕХ ЛЕТ С
МОМЕНТА ПРИОБРЕТЕНИЯ, ОДНАКО УГОЛОВНОЕ ДЕЛО ЗАКРЫТО В
СВЯЗИ С НЕРАСКРЫТИЕМ ПРЕСТУПЛЕНИЯ. НУЖНО ЛИ
ОРГАНИЗАЦИИ УЧИТЫВАТЬ ПРИ ИСЧИСЛЕНИИ ЕДИНОГО НАЛОГА
СТРАХОВЫЕ ВЫПЛАТЫ? СЛЕДУЕТ ЛИ В ДАННОМ СЛУЧАЕ
ПРИМЕНЯТЬ ПОЛОЖЕНИЯ ПУНКТА 3 СТАТЬИ 346.16 НК РФ?
ПИСЬМО
УПРАВЛЕНИЕ ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ ПО Г. МОСКВЕ
1 декабря 2005 г.
N 18-11/3/88107
(Д)
В соответствии со статьей 346.15 НК РФ налогоплательщики,
применяющие УСН с объектом налогообложения доходы за вычетом расходов,
при исчислении налоговой базы учитывают доходы от реализации и
внереализационные доходы, определяемые на основании статей 249 и 250
НК РФ.
Согласно пункту 3 статьи 250 НК РФ внереализационными доходами
налогоплательщика признаются, в частности, доходы в виде сумм
возмещения убытков или ущерба.
Полученная налогоплательщиком сумма страхового возмещения
представляет собой сумму возмещения ущерба, причиненного имуществу
организации или индивидуального предпринимателя.
Следовательно, сумма страхового возмещения включается в состав
доходов, учитываемых при исчислении налоговой базы по налогу,
уплачиваемому в связи с применением УСН.
В подпункте 1 пункта 1 статьи 346.16 НК РФ установлено, что при
определении объекта налогообложения налогоплательщик, выбравший в
качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину
расходов, уменьшает полученные доходы на расходы на приобретение,
сооружение и изготовление основных средств (с учетом положений пунктов
3 и 4 статьи 346.16 НК РФ).
Расходы на приобретение (сооружение, изготовление) основных
средств, приобретенных в период применения упрощенной системы
налогообложения, принимаются в момент ввода этих основных средств в
эксплуатацию (п. 3 ст. 346.16 НК РФ).
При этом обязанность по пересчету налоговой базы и уплате
дополнительной суммы налога и пеней, предусмотренная последним абзацем
пункта 3 статьи 346.16 Налогового кодекса РФ, установлена для
налогоплательщиков только в случае реализации (передачи) основных
средств, приобретенных после перехода на УСН.
Заместитель
руководителя Управления
действительный государственный советник
налоговой службы II ранга
С.Х. Аминев
1 декабря 2005 г.
N 18-11/3/88107 |