ОРГАНИЗАЦИЯ ОКАЗЫВАЕТ УСЛУГИ ПО ПЕРЕВОЗКЕ
АВТОМОБИЛЬНЫМ ТРАНСПОРТОМ ТОВАРОВ, ВВОЗИМЫХ НА
ТЕРРИТОРИЮ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ. КАКОВ ПОРЯДОК
ПОДТВЕРЖДЕНИЯ ПРИМЕНЕНИЯ НАЛОГОВОЙ СТАВКИ 0% И
НАЛОГОВЫХ ВЫЧЕТОВ ПО НДС ОРГАНИЗАЦИЕЙ-ПЕРЕВОЗЧИКОМ,
КОТОРАЯ НЕ ПРЕДСТАВЛЯЕТ В НАЛОГОВЫЙ ОРГАН ТАМОЖЕННЫЕ
ДЕКЛАРАЦИИ?
ПИСЬМО
УПРАВЛЕНИЕ ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ ПО Г. МОСКВЕ
30 марта 2006 г.
N 19-11/25011
(Д)
В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 164 НК РФ
налогообложение НДС по налоговой ставке 0% производится при реализации
работ (услуг), непосредственно связанных с производством и реализацией
товаров, указанных в подпункте 1 этого пункта.
Положение указанного выше подпункта распространяется на работы
(услуги) по организации и сопровождению перевозок, перевозке или
транспортировке, организации, сопровождению, погрузке и перегрузке
вывозимых за пределы территории РФ или ввозимых на территорию РФ
товаров, выполняемые (оказываемые) российскими организациями или
индивидуальными предпринимателями (за исключением российских
перевозчиков на железнодорожном транспорте), и иные подобные работы
(услуги), а также на работы (услуги) по переработке товаров,
помещенных под таможенный режим переработки на таможенной территории.
Согласно пункту 4 статьи 165 НК РФ при реализации работ (услуг),
предусмотренных подпунктами 2 и 3 пункта 1 статьи 164 НК РФ, для
подтверждения обоснованности применения налоговой ставки 0% (или
особенностей налогообложения) и налоговых вычетов в налоговые органы,
если иное не предусмотрено пунктом 5 статьи 165 НК РФ, представляются
следующие документы:
1) контракт (копия контракта) налогоплательщика с иностранным или
российским лицом на выполнение указанных работ (оказание указанных
услуг);
2) выписка банка, подтверждающая фактическое поступление выручки
от иностранного лица или российского лица - покупателя указанных работ
(услуг) на счет налогоплательщика в российском банке;
3) таможенная декларация (ее копия) с отметками российского
таможенного органа, производившего таможенное оформление вывоза и
(или) ввоза товаров, и пограничного таможенного органа, через который
товар был вывезен за пределы территории РФ и (или) ввезен на
территорию РФ.
При этом указанная декларация (ее копия) представляется в случае
перемещения товаров трубопроводным транспортом или по линиям
электропередачи, оказания услуг, непосредственно связанных с
перевозкой (транспортировкой) товаров, помещенных под таможенный режим
международного таможенного транзита, с учетом особенностей,
предусмотренных подпунктом 3 пункта 1 статьи 165 НК РФ;
4) копии транспортных, товаросопроводительных и (или) иных
документов, подтверждающих вывоз товаров за пределы таможенной
территории РФ (ввоз товаров на таможенную территорию РФ в соответствии
с подпунктами 2 и 3 пункта 1 статьи 164 НК РФ). Положения данного
пункта применяются с учетом особенностей, предусмотренных подпунктом 4
пункта 1 статьи 165 НК РФ.
На основании пункта 9 статьи 165 НК РФ документы (их копии),
указанные в пунктах 1-4 данной статьи, представляются
налогоплательщиками для подтверждения обоснованности применения
налоговой ставки 0% при реализации товаров (работ, услуг), указанных в
подпунктах 1-3 и 8 пункта 1 статьи 164 НК РФ, в срок не позднее 180
дней, считая с даты помещения товаров под таможенные режимы экспорта,
международного таможенного транзита, перемещения припасов, а также с
даты оформления региональным таможенным органом таможенной декларации
о выпуске товаров в соответствии с таможенным режимом свободной
таможенной зоны.
Указанный порядок не распространяется на налогоплательщиков,
которые согласно пункту 4 статьи 165 НК РФ не представляют в налоговые
органы таможенные декларации.
В соответствии с пунктом 10 статьи 165 НК РФ документы, указанные
в данной статье, представляются налогоплательщиками для обоснования
применения налоговой ставки 0% одновременно с представлением налоговой
декларации.
Приказом Минфина России от 28.12.2005 N 163н утвержден Порядок
заполнения налоговой декларации по НДС и налоговой декларации по НДС
по налоговой ставке 0%.
Согласно пункту 1 раздела 1 указанного Порядка налоговая
декларация по НДС и налоговая декларация по НДС по налоговой ставке 0%
представляются организациями и индивидуальными предпринимателями -
налогоплательщиками, а также лицами, на которых в соответствии с НК РФ
возложена обязанность по исчислению и удержанию у налогоплательщика и
перечислению в бюджет НДС, - налоговыми агентами в налоговые органы по
месту своего учета в качестве налогоплательщика (налогового агента) в
срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым
периодом.
Таким образом, для подтверждения налоговой ставки 0% и налоговых
вычетов налогоплательщик, оказывающий услуги по перевозке
автомобильным транспортом товаров, ввозимых на территорию РФ, должен
представить в налоговые органы перечисленные выше документы
одновременно с налоговой декларацией по ставке 0% в срок не позднее
20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.
Руководитель Управления
советник налоговой службы I ранга
Н.В. Синикова
30 марта 2006 г.
N 19-11/25011 |