ИНДИВИДУАЛЬНЫЙ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬ, ЗАРЕГИСТРИРОВАННЫЙ
В НОВОСИБИРСКЕ И УПЛАЧИВАЮЩИЙ ЕНВД В СВЯЗИ С ВЕДЕНИЕМ
РОЗНИЧНОЙ ТОРГОВЛИ, ОСУЩЕСТВЛЯЕТ СВОЮ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ В
МОСКВЕ. ДЛЯ РАБОТЫ В МОСКВЕ ОН ЗАКЛЮЧИЛ ТРУДОВОЙ
ДОГОВОР С ФИЗИЧЕСКИМ ЛИЦОМ, ПРОЖИВАЮЩИМ В
НОВОСИБИРСКЕ. В КАКОМ ГОРОДЕ ИНДИВИДУАЛЬНЫЙ
ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬ ДОЛЖЕН УПЛАЧИВАТЬ ЕСН И СТРАХОВЫЕ
ВЗНОСЫ НА ОБЯЗАТЕЛЬНОЕ ПЕНСИОННОЕ СТРАХОВАНИЕ?
ПИСЬМО
УПРАВЛЕНИЕ ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ ПО Г. МОСКВЕ
4 мая 2006 г.
N 18-12/3/39154
(Д)
В соответствии со статьей 83 Налогового кодекса РФ в целях
налогового контроля налогоплательщики - физические лица подлежат
постановке на налоговый учет в налоговых органах по месту жительства.
Согласно пункту 4 статьи 58 НК РФ порядок уплаты налогов, в том
числе ЕСН, устанавливается НК РФ.
Глава 24 Кодекса, регулирующая порядок исчисления и уплаты ЕСН,
не содержит специальных положений, разрешающих индивидуальным
предпринимателям уплату ЕСН по месту фактического осуществления
деятельности.
Следовательно, уплату единого социального налога следует
производить по месту жительства индивидуального предпринимателя.
В статье 25 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ "Об
обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" (далее -
Закон N 167-ФЗ) установлено, что контроль за правильностью исчисления
и уплатой страховых взносов на обязательное пенсионное страхование
осуществляется налоговыми органами.
На основании пункта 2 статьи 11 Закона N 167-ФЗ порядок
регистрации страхователей и лиц, приравненных в целях указанного
Закона к страхователям, устанавливается страховщиком - Пенсионным
фондом РФ.
Порядок регистрации в территориальных органах ПФР страхователей,
уплачивающих страховые взносы в Пенсионный фонд РФ в виде
фиксированного платежа, утвержден постановлением Правления ПФР от
22.07.2004 N 98п.
В соответствии с пунктом 2 раздела II Порядка регистрация
физических лиц, зарегистрированных в качестве индивидуальных
предпринимателей и самостоятельно уплачивающих страховые взносы в
бюджет ПФР, осуществляется в территориальных органах ПФР по месту
жительства.
Согласно разделу III Порядка регистрации в территориальных
органах Пенсионного фонда РФ страхователей, производящих выплаты
физическим лицам, утвержденного постановлением Правления ПФР от
19.07.2004 N 97п, регистрация по месту жительства индивидуальных
предпринимателей и физических лиц в качестве страхователей,
производящих выплаты физическим лицам, осуществляется при заключении
ими трудовых договоров или договоров гражданско-правового характера,
предметом которых является выполнение работ или оказание услуг, а
также авторских договоров с физическими лицами.
Таким образом, индивидуальные предприниматели и физические лица,
зарегистрированные органами ПФР как страхователи, самостоятельно
уплачивающие страховые взносы в ПФР и осуществляющие прием на работу
физических лиц по трудовому договору, договору гражданско-правового
характера или авторскому договору, обязаны еще раз зарегистрироваться
в органах ПФР по другому основанию - как страхователи, производящие
выплаты физическим лицам.
Следовательно, ЕСН и взносы на обязательное пенсионное
страхование, в том числе исчисленные в связи с осуществлением выплат в
пользу физических лиц, уплачиваются индивидуальными предпринимателями
по месту жительства.
В связи с этим индивидуальный предприниматель должен уплачивать
ЕСН и взносы на обязательное пенсионное страхование по всем основаниям
в Новосибирске, несмотря на фактическое осуществление деятельности в
Москве.
Заместитель
руководителя Управления
действительный государственный советник
налоговой службы II ранга
С.Х. Аминев
4 мая 2006 г.
N 18-12/3/39154 |