КАКОВ ПОРЯДОК ЗАПОЛНЕНИЯ СТРОК 0100 ГРАФ 6, 7 И 8
РАЗДЕЛА 2.1 НАЛОГОВОЙ ДЕКЛАРАЦИИ ПО ЕСН? КАКУЮ СЛЕДУЕТ
УКАЗЫВАТЬ ПО ЭТИМ ПОЗИЦИЯМ ЧИСЛЕННОСТЬ:
СРЕДНЕСПИСОЧНУЮ ИЛИ СПИСОЧНУЮ?
ПИСЬМО
УПРАВЛЕНИЕ ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ ПО Г. МОСКВЕ
19 июля 2006 г.
N 21-11/63360@
(Д)
В соответствии с приказом Минфина России от 31.01.2006 N 19н "Об
утверждении формы налоговой декларации по единому социальному налогу
для налогоплательщиков, производящих выплаты физическим лицам, и
порядка ее заполнения" по строке 0100 "Налоговая база за налоговый
период, всего" отражается налоговая база по ЕСН нарастающим итогом за
налоговый период. Указанная строка заполняется в соответствии со
статьей 237 НК РФ.
На основании пункта 1 статьи 237 НК РФ при определении налоговой
базы учитываются любые выплаты и вознаграждения (за исключением сумм,
указанных в статье 238 НК РФ) вне зависимости от формы, в которой
осуществляются данные выплаты, в частности полная или частичная оплата
товаров (работ, услуг, имущественных или иных прав), предназначенных
для физического лица - работника, в том числе коммунальных услуг,
питания, отдыха, обучения в его интересах, оплата страховых взносов по
договорам добровольного страхования (за исключением сумм страховых
взносов, указанных в подпункте 7 пункта 1 статьи 238 НК РФ).
Согласно пункту 2 статьи 237 Налогового кодекса РФ
налогоплательщики определяют налоговую базу отдельно по каждому
физическому лицу с начала налогового периода по истечении каждого
месяца нарастающим итогом.
Кроме того, налогоплательщики обязаны вести учет сумм начисленных
выплат и иных вознаграждений, сумм налога, относящегося к ним, а также
сумм налоговых вычетов по каждому физическому лицу, в пользу которого
осуществлялись выплаты (п. 2 ст. 243 НК РФ).
На основании приказа МНС России от 27.07.2004 N САЭ-3-05/443@ "Об
утверждении форм индивидуальных и сводных карточек учета сумм
начисленных выплат и иных вознаграждений, сумм начисленного ЕСН,
страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (налогового
вычета) и порядка их заполнения" утверждена и рекомендована к
применению налогоплательщиками форма индивидуальной карточки и порядок
ее заполнения для сумм, указанных выше.
Индивидуальная карточка ведется по каждому физическому лицу, в
пользу которого осуществлялись выплаты по трудовому,
гражданско-правовому и авторскому договорам. При этом нарастающим
итогом с начала года учитываются все выплаты, начисленные физическому
лицу организацией на основании разного рода договоров - трудового (в
том числе с лицами, работающими по совместительству),
гражданско-правового и авторского.
Таким образом, в строках 0100 граф 6, 7 и 8 раздела 2.1 налоговой
декларации по ЕСН для налогоплательщиков, производящих выплаты
физическим лицам, следует указывать суммарную численность физических
лиц (штатных сотрудников, внешних совместителей, исполнителей по
гражданско-правовым и авторским договорам), в индивидуальных карточках
которых отражены суммы выплат и вознаграждений, включенных в налоговую
базу по ЕСН в текущем налоговом периоде (календарном году).
Заместитель
руководителя Управления
действительный государственный советник
налоговой службы II ранга
С.Х. Аминев
19 июля 2006 г.
N 21-11/63360@ |