ОРГАНИЗАЦИЯ ПРИМЕНЯЕТ УПРОЩЕННУЮ СИСТЕМУ С ОБЪЕКТОМ
НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ДОХОДЫ, УМЕНЬШЕННЫЕ НА ВЕЛИЧИНУ
РАСХОДОВ. ОРГАНИЗАЦИЯ ЗАКЛЮЧИЛА С ИНДИВИДУАЛЬНЫМ
ПРЕДПРИНИМАТЕЛЕМ ДОГОВОР НА ОКАЗАНИЕ УСЛУГ ПО
ПОСТАНОВКЕ В ОРГАНАХ ГИБДД НА РЕГИСТРАЦИОННЫЙ УЧЕТ
АВТОМОБИЛЕЙ, НА ПОЛУЧЕНИЕ ГОСУДАРСТВЕННЫХ НОМЕРОВ НА
ТРАНСПОРТНЫЕ СРЕДСТВА И ОПЛАТУ СООТВЕТСТВУЮЩИХ
ПЛАТЕЖЕЙ ЗА ФИЗИЧЕСКИХ И ЮРИДИЧЕСКИХ ЛИЦ. ВПРАВЕ ЛИ
ОРГАНИЗАЦИЯ ДАННЫЕ РАСХОДЫ ВКЛЮЧИТЬ В СОСТАВ ЗАТРАТ,
УЧИТЫВАЕМЫХ ДЛЯ ЦЕЛЕЙ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ НАЛОГОМ,
УПЛАЧИВАЕМЫМ В СВЯЗИ С ПРИМЕНЕНИЕМ УСН? ЯВЛЯЮТСЯ ЛИ
УКАЗАННЫЕ РАСХОДЫ МАТЕРИАЛЬНЫМИ ЗАТРАТАМИ?
ПИСЬМО
УПРАВЛЕНИЕ ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ ПО Г. МОСКВЕ
30 октября 2006 г.
N 18-11/3/94956@
(Д)
Согласно статье 346.16 НК РФ налогоплательщики, применяющие УСН и
выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на
величину расходов, при исчислении налоговой базы по единому налогу
учитывают расходы, предусмотренные пунктом 1 данной статьи. При этом
расходы должны соответствовать критериям пункта 1 статьи 252 НК РФ, а
также нормам статьи 346.17 НК РФ.
Налогоплательщики при исчислении налоговой базы по налогу,
уплачиваемому при УСН, не учитывают иные, не предусмотренные в пункте
1 статьи 346.16 НК РФ расходы.
На основании пункта 1 статьи 252 НК РФ расходами признаются
обоснованные и документально подтвержденные затраты.
Кроме того, в пункте 2 статьи 346.17 НК РФ установлено, что в
целях применения УСН расходами налогоплательщика признаются затраты
после их фактической оплаты.
В соответствии с подпунктом 5 пункта 1 статьи 346.16 НК РФ при
определении объекта налогообложения налогоплательщик, выбравший в
качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину
расходов, вправе уменьшить полученные доходы на материальные расходы.
При этом согласно пункту 2 статьи 346.16 НК РФ материальные
расходы принимаются применительно к порядку, предусмотренному для
исчисления налога на прибыль организаций статьей 254 НК РФ.
Таким образом, расходы организации на услуги по постановке в
органах ГИБДД на регистрационный учет автомобилей, на получение
государственных номеров на транспортные средства и оплату
соответствующих платежей за физических и юридических лиц в пункте 1
статьи 346.16 НК РФ не предусмотрены. К услугам производственного
характера, включаемым в перечень материальных расходов, эти расходы
также не относятся.
Следовательно, указанные выше расходы организация не вправе
включить в состав расходов, учитываемых для целей налогообложения
налогом, уплачиваемым в связи с применением УСН.
Заместитель
руководителя Управления
действительный государственный
советник 2-го класса
С.Х. Аминев
30 октября 2006 г.
N 18-11/3/94956@ |