КАКОВ ПОРЯДОК НАПРАВЛЕНИЯ НАЛОГОВЫМИ ОРГАНАМИ
МАТЕРИАЛОВ В ОРГАНЫ ВНУТРЕННИХ ДЕЛ ДЛЯ ДАЛЬНЕЙШЕГО
ВОЗБУЖДЕНИЯ УГОЛОВНОГО ДЕЛА ПРИ ВЫЯВЛЕНИИ ИМИ
ОБСТОЯТЕЛЬСТВ, ПОЗВОЛЯЮЩИХ ПРЕДПОЛАГАТЬ НАРУШЕНИЕ
НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКОМ ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА О НАЛОГАХ И
СБОРАХ, КОТОРОЕ СОДЕРЖИТ ПРИЗНАКИ ПРЕСТУПЛЕНИЯ?
ПИСЬМО
УПРАВЛЕНИЕ ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ ПО Г. МОСКВЕ
14 марта 2007 г.
N 09-10/022724@
(Д)
Согласно пункту 4 статьи 108 НК РФ привлечение организации к
ответственности за совершение налогового правонарушения не освобождает
ее должностных лиц при наличии соответствующих оснований от
административной, уголовной или иной ответственности, предусмотренной
законами РФ.
В соответствии с пунктом 3 статьи 32 НК РФ налоговые органы при
выявлении обстоятельств, позволяющих предполагать совершение нарушения
законодательства о налогах и сборах, содержащего признаки
преступления, обязаны в десятидневный срок со дня выявления указанных
обстоятельств направлять материалы в органы внутренних дел для решения
вопроса о возбуждении уголовного дела.
На основании пункта 3 статьи 82 НК РФ налоговые, таможенные
органы, органы государственных внебюджетных фондов и органы внутренних
дел в порядке, определяемом по соглашению между ними, информируют друг
друга об имеющихся у них материалах о нарушениях законодательства о
налогах и сборах и налоговых преступлениях, о принятых мерах по их
пресечению, проводимых ими налоговых проверках, а также осуществляют
обмен другой необходимой информацией в целях исполнения возложенных на
них задач.
Совместным приказом МВД России и МНС России от 22.01.2004 N
76/АС-3-06/37 "Об утверждении нормативных правовых актов о порядке
взаимодействия органов внутренних дел и налоговых органов по
предупреждению, выявлению и пресечению налоговых правонарушений и
преступлений" утверждена Инструкция о порядке направления материалов
налоговыми органами в органы внутренних дел при выявлении
обстоятельств, позволяющих предполагать совершение нарушения
законодательства о налогах и сборах, которые содержат признаки
преступления.
Во исполнение данного приказа совместным приказом ГУВД г. Москвы
и УФНС России по г. Москве от 18.01.2005 N 9/4 утверждена Инструкция о
порядке направления материалов налоговыми органами в органы внутренних
дел при выявлении обстоятельств, позволяющих предполагать совершение
нарушения законодательства о налогах и сборах, содержащего признаки
преступления в том числе при выявлении фактов неуплаты
налогоплательщиками налогов и (или) сборов.
Указанные выше инструкции определяют, что признаками преступления
при совершении нарушения законодательства о налогах и сборах являются
обстоятельства, которые изложены в статьях 198, 199, 199.1 и 199.2
Уголовного кодекса РФ.
При этом моментом выявления обстоятельств, позволяющих
предполагать совершение нарушения законодательства о налогах и сборах,
содержащего признаки преступления, является вынесение руководителем
(заместителем руководителя) налогового органа решения о привлечении
(об отказе в привлечении) налогоплательщика (плательщика сбора,
налогового агента) к налоговой ответственности за совершение
налогового правонарушения. В отношении организации-должника моментом
выявления обстоятельств, позволяющих предполагать признаки
преступления, является фактическая неуплата налогов и (или) сборов в
установленные законодательством сроки.
В то же время Федеральным законом от 27.07.2006 N 137-ФЗ в пункт
3 статьи 32 Налогового кодекса РФ внесены изменения, вступившие в силу
с 1 января 2007 года.
Согласно данным изменениям, если в течение двух месяцев со дня
истечения срока исполнения требования об уплате налога (сбора)
налогоплательщик (плательщик сбора) полностью не погасил указанную в
данном требовании недоимку, размеры которой позволяют предполагать
факт совершения нарушения законодательства о налогах и сборах,
содержащего признаки преступления, налоговые органы обязаны в течение
10 дней со дня выявления указанных обстоятельств направить материалы в
органы внутренних дел для решения вопроса о возбуждении уголовного
дела.
Руководитель Управления
советник государственной
гражданской службы 1-го класса
Н.В. Синикова
14 марта 2007 г.
N 09-10/022724@ |