ОРГАНИЗАЦИЯ В СВОЕМ СОСТАВЕ ИМЕЕТ ФИЛИАЛ.
КАКОВ ПОРЯДОК ВЕДЕНИЯ ЖУРНАЛОВ УЧЕТА ПОЛУЧЕННЫХ И
ВЫСТАВЛЕННЫХ СЧЕТОВ-ФАКТУР, КНИГ ПОКУПОК И КНИГ ПРОДАЖ?
ПИСЬМО
УПРАВЛЕНИЕ ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ ПО Г. МОСКВЕ
26 февраля 2007 г.
N 19-11/17577
(Д)
Согласно пункту 3 статьи 169 НК РФ налогоплательщик обязан
составить счет-фактуру, вести журналы учета полученных и выставленных
счетов-фактур, книги покупок и книги продаж, если иное не
предусмотрено пунктом 4 данной статьи:
- при совершении операций, признаваемых объектом налогообложения
НДС в соответствии с главой 21 НК РФ, в том числе не подлежащих
налогообложению (освобождаемых от налогообложения) на основании статьи
149 НК РФ;
- в иных случаях, определенных в установленном порядке.
Постановлением Правительства РФ от 02.12.2000 N 914 утверждены
Правила ведения журналов учета полученных и выставленных
счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по НДС (далее -
Правила).
Согласно пунктам 1 и 2 Правил покупатели ведут журнал учета
полученных от продавцов оригиналов счетов-фактур, в котором они
хранятся, а продавцы ведут журнал учета выставленных покупателям
счетов-фактур, в которых хранятся их вторые экземпляры.
При этом покупатели ведут учет счетов-фактур по мере их
поступления от продавцов, а продавцы ведут учет счетов-фактур,
выставленных покупателям в хронологическом порядке.
Вместе с тем при получении денежных средств в виде оплаты,
частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения
работ, оказания услуг), передачи имущественных прав продавцом
составляется счет-фактура, который регистрируется в книге продаж (п.
18 Правил).
На основании пункта 20 Правил в случае частичной оплаты за
отгруженные товары (выполненные работы, оказанные услуги), переданные
имущественные права при принятии учетной политики для целей
налогообложения по мере поступления денежных средств регистрация
продавцом счета-фактуры в книге продаж производится на каждую сумму,
поступившую в порядке частичной оплаты, с указанием реквизитов
счета-фактуры по этим отгруженным товарам (выполненным работам,
оказанным услугам), переданным имущественным правам, и пометкой по
каждой сумме "частичная оплата".
Указанный пункт применяется до 1 января 2008 года в отношении
товаров (работ, услуг), имущественных прав, которые отгружены
(переданы) до 1 января 2006 года налогоплательщиками, определяющими до
вступления в силу Федерального закона от 22.07.2005 N 119-ФЗ момент
определения налоговой базы как день оплаты.
В соответствии с письмом МНС России от 02.07.2004 N
03-3-06/1479/31 в случае, если организация реализует товары (выполняет
услуги) через свои филиалы, то филиалы могут вести журналы учета
полученных и выставленных счетов-фактур, книги покупок и книги продаж
в виде разделов единых журналов учета, единых книг покупок и книг
продаж организации.
При этом по истечении налогового периода указанные разделы книг
покупок и книг продаж представляются филиалами организации для
оформления единых книг покупок и книг продаж налогоплательщика и
составления декларации по НДС.
Порядок оформления счетов-фактур, книг покупок и книг продаж
должен быть отражен в учетной политике организации для целей
налогообложения.
Заместитель
руководителя Управления
советник государственной
гражданской службы 2-го класса
Т.А. Пыхтина
26 февраля 2007 г.
N 19-11/17577 |