ФИЗИЧЕСКОЕ ЛИЦО ПОЛУЧИЛО В НАСЛЕДСТВО 1/3 ДОЛИ
КВАРТИРЫ. ИМЕЕТ ЛИ ОНО ПРАВО ПОЛУЧИТЬ ИМУЩЕСТВЕННЫЙ
НАЛОГОВЫЙ ВЫЧЕТ ПО НДФЛ ПРИ ПРОДАЖЕ КВАРТИРЫ, ЕСЛИ
ДОЛЯ В СОБСТВЕННОСТИ НАХОДИЛАСЬ МЕНЕЕ ТРЕХ ЛЕТ?
ПИСЬМО
УПРАВЛЕНИЕ ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ ПО Г. МОСКВЕ
13 июля 2007 г.
N 28-10/067834@
(Д)
В пп. 5 п. 1 ст. 208 НК РФ установлено, что доходы физических лиц
от реализации недвижимого имущества, которое находится в РФ, относятся
к доходам от источников в РФ.
На основании ст. 209 Налогового кодекса РФ объектом
налогообложения для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами
РФ, признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в
РФ и (или) от источников за пределами РФ.
Согласно ст. 224 НК РФ доходы физических лиц, являющихся
налоговыми резидентами РФ, облагаются НДФЛ по ставке 13%. В свою
очередь у физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами РФ,
такие доходы подлежат налогообложению по ставке 30%.
В соответствии с положениями абз. 1 п. 3 ст. 210 НК РФ для
доходов, в отношении которых предусмотрена ставка налогообложения 13%,
налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов,
подлежащих налогообложению и уменьшенных на сумму налоговых вычетов,
предусмотренных ст. ст. 218 - 221 Налогового кодекса РФ.
Согласно пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ налогоплательщик имеет право на
получение имущественного налогового вычета в суммах, полученных им в
налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая
приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных
участков и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности
налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом 1 000 000
руб., а также в суммах, полученных в налоговом периоде от продажи
иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее
трех лет, но не превышающих 125 000 руб.
При продаже жилых домов, квартир, комнат, включая
приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков и земельных
участков и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности
налогоплательщика три года и более, а также при продаже иного
имущества, находившегося в собственности налогоплательщика три года и
более, имущественный налоговый вычет предоставляется в сумме,
полученной налогоплательщиком при продаже указанного имущества.
В п. 2 ст. 220 НК РФ определено, что имущественный налоговый
вычет предоставляется налогоплательщику на основании письменного
заявления при подаче им налоговой декларации в налоговый орган по
месту своего учета по окончании налогового периода.
Таким образом, в случае продажи доли квартиры, находившейся в
собственности налогоплательщика на момент продажи менее трех лет, он
вправе воспользоваться имущественным налоговым вычетом в размере
дохода, полученного от реализации данной недвижимости, но не более 1
000 000 руб.
При этом в соответствии со ст. ст. 228 и 229 НК РФ физические
лица, получившие доходы от продажи имущества, принадлежащего этим
лицам на праве собственности, обязаны не позднее 30 апреля года,
следующего за истекшим налоговым периодом (календарным годом),
представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую
налоговую декларацию. Обратите внимание: налоговая декларация
представляется в налоговый орган в указанные сроки независимо от
наличия или отсутствия у налогоплательщика обязанности по уплате НДФЛ.
Кроме того, не позднее 15 июля того же года они обязаны самостоятельно
уплатить исчисленную сумму налога в соответствующий бюджет.
Заместитель
руководителя Управления
советник государственной
гражданской службы РФ 2 класса
Т.А.ПЫХТИНА
13 июля 2007 г.
N 28-10/067834@ |