ОРГАНИЗАЦИЯ, ПРИМЕНЯЮЩАЯ УСН С ОБЪЕКТОМ
НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ "ДОХОДЫ, УМЕНЬШЕННЫЕ НА ВЕЛИЧИНУ
РАСХОДОВ", ЗАКЛЮЧИЛА ТРУДОВОЙ ДОГОВОР С ИНОСТРАННЫМ
ГРАЖДАНИНОМ. НАЧИСЛЯЮТСЯ ЛИ СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫ НА
ОБЯЗАТЕЛЬНОЕ ПЕНСИОННОЕ СТРАХОВАНИЕ С ВЫПЛАТ
ДАННОМУ РАБОТНИКУ?
ПИСЬМО
УПРАВЛЕНИЕ ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ ПО Г. МОСКВЕ
10 августа 2007 г.
N 21-18/652
(Д)
Согласно п. 2 ст. 346.11 НК РФ применение упрощенной системы
организациями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате
налога на прибыль организаций, налога на имущество организаций и ЕСН.
Организации, применяющие упрощенную систему, не признаются
налогоплательщиками НДС, за исключением НДС, подлежащего уплате в
соответствии с НК РФ при ввозе товаров на таможенную территорию РФ.
Вместе с тем организации, применяющие упрощенную систему
налогообложения, производят уплату страховых взносов на обязательное
пенсионное страхование в соответствии с Федеральным законом от
15.12.2001 N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в
Российской Федерации" (далее - Закон N 167-ФЗ).
Таким образом, налогоплательщики, применяющие УСН, не являются
плательщиками ЕСН, но обязаны исчислять и уплачивать страховые взносы
на обязательное пенсионное страхование.
В соответствии со ст. 3 Закона N 167-ФЗ страховые взносы на
обязательное пенсионное страхование - это индивидуально возмездные
обязательные платежи, которые уплачиваются в бюджет Пенсионного фонда
РФ и персональным целевым назначением которых является обеспечение
права гражданина на получение пенсии по обязательному пенсионному
страхованию в размере, эквивалентном сумме страховых взносов, учтенной
на его индивидуальном лицевом счете.
В п. 1 ст. 7 Закона N 167-ФЗ определено, что застрахованными
лицами, помимо граждан РФ, являются иностранные граждане и лица без
гражданства, постоянно или временно проживающие на территории РФ,
работающие по трудовому договору или по договору гражданско-правового
характера, предметом которых является выполнение работ и оказание
услуг, а также по авторскому и лицензионному договорам.
Статус иностранного гражданина для целей отнесения его к
категории застрахованных лиц определяется на основании Федерального
закона от 25.07.2002 N 115-ФЗ "О правовом положении иностранных
граждан в Российской Федерации".
Так, на основании ст. 2 Закона N 115-ФЗ:
- временно проживающий в РФ иностранный гражданин - лицо,
получившее разрешение на временное проживание;
- постоянно проживающий в РФ иностранный гражданин - лицо,
получившее вид на жительство;
- временно пребывающий в РФ иностранный гражданин - лицо,
прибывшее в РФ на основании визы или в порядке, не требующем получения
визы, и не имеющее вида на жительство или разрешения на временное
проживание.
Право на обязательное пенсионное страхование в РФ реализуется в
случае уплаты страховых взносов в соответствии с Законом N 167-ФЗ.
Таким образом, обязательное пенсионное страхование
распространяется на иностранных граждан и лиц без гражданства, если
они проживают на территории РФ временно или постоянно и при этом
осуществляют трудовую деятельность на территории РФ. В этом случае
организации-страхователи должны уплачивать страховые взносы за
указанных иностранцев и лиц без гражданства.
Следовательно, иностранный гражданин, имеющий статус временно
пребывающего на территории РФ, не является застрахованным лицом.
Соответственно, на выплаты, произведенные в его пользу, страховые
взносы на обязательное пенсионное страхование не начисляются.
Заместитель
руководителя Управления
советник государственной
гражданской службы РФ 2 класса
Т.А.ПЫХТИНА
10 августа 2007 г.
N 21-18/652 |