ОРГАНИЗАЦИЯ ОКАЗЫВАЕТ УСЛУГИ ПО СЕРВИСНОМУ
ОБСЛУЖИВАНИЮ ОФИСНОЙ КОПИРОВАЛЬНОЙ ТЕХНИКИ
ДИПЛОМАТИЧЕСКОМУ ПРЕДСТАВИТЕЛЬСТВУ БЕЛЬГИИ.
ВПРАВЕ ЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ ПРИМЕНЯТЬ В ДАННОМ
СЛУЧАЕ НАЛОГОВУЮ СТАВКУ 0% ПО НДС?
ПИСЬМО
УПРАВЛЕНИЕ ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ ПО Г. МОСКВЕ
20 апреля 2007 г.
N 19-11/036447
(Д)
В соответствии с подпунктом 7 пункта 1 статьи 164 НК РФ
налогообложение производится по налоговой ставке 0% при реализации
товаров (работ, услуг) для официального пользования иностранными
дипломатическими и приравненными к ним представительствами или для
личного пользования дипломатического или административно-технического
персонала этих представительств, включая проживающих вместе с ними
членов их семей.
Реализация товаров (выполнение работ, оказание услуг), указанных
в подпункте 7 пункта 1 статьи 164 НК РФ, подлежит налогообложению НДС
по ставке 0% в случаях, если законодательством соответствующего
иностранного государства установлен аналогичный порядок в отношении
дипломатических и приравненных к ним представительств РФ,
дипломатического и административно-технического персонала этих
представительств (включая проживающих вместе с ними членов их семей)
либо если такая норма предусмотрена в международном договоре РФ.
Перечень иностранных государств, в отношении представительств
которых применяются нормы указанного подпункта, определяется
федеральным органом исполнительной власти в сфере международных
отношений совместно с Минфином России.
Порядок применения подпункта 7 пункта 1 статьи 164 Налогового
кодекса РФ устанавливается Правительством РФ.
В совместном приказе МИД России N 6499 и Минфина России N 41н от
08.05.2007 "Об утверждении Перечня иностранных государств, в отношении
представительств которых на условиях взаимности применяется ставка
налога на добавленную стоимость 0% при реализации товаров (выполнении
работ, оказании услуг) для официального пользования иностранными
дипломатическими и приравненными к ним представительствами или для
личного пользования дипломатического или административно-технического
персонала этих представительств, включая проживающих вместе с ними
членов их семей" Бельгия включена в состав государств, в отношении
дипломатических представительств которых и их персонала нулевая ставка
по НДС применяется с ограничениями в соответствии с принципом
взаимности. В отношении Бельгии установлено ограничение по сумме
одного чека не менее суммы, эквивалентной 150 евро.
Обратите внимание: до 17 августа 2007 года действовало письмо МНС
России от 01.04.2003 N РД-6-23/382 "О перечне государств, в отношении
дипломатических представительств которых и их персонала применяется
нулевая ставка по налогу на добавленную стоимость".
В случае несоблюдения указанного ограничения, которое
подтверждается актом выполненных работ, счетами-фактурами и другими
документами, налогоплательщик не вправе применять ставку НДС 0%,
установленную подпунктом 7 пункта 1 статьи 164 НК РФ.
Постановлением Правительства РФ от 30.12.2000 N 1033 "Правила
применения нулевой ставки по налогу на добавленную стоимость при
реализации товаров (работ, услуг) для официального использования
иностранными дипломатическими и приравненными к ним
представительствами или для личного использования дипломатическим или
административно-техническим персоналом этих представительств, включая
проживающих вместе с ними членов их семей" определен порядок
применения подпункта 7 пункта 1 статьи 164 НК РФ.
В соответствии с пунктом 4 указанных Правил организация или
индивидуальный предприниматель, реализующие товары (работы, услуги)
для официального использования иностранными дипломатическими и
приравненными к ним представительствами, выставляют иностранным
дипломатическим и приравненным к ним представительствам счета-фактуры
с указанием нулевой ставки НДС.
Указанные счета-фактуры с пометкой "Для дипломатических нужд"
выставляются при наличии следующих документов:
- договора, заключенного с дипломатическим представительством на
поставку товаров (работ, услуг), включающего специфику поставляемых
товаров (работ, услуг), с указанием их стоимости;
- официального письма дипломатического представительства (за
подписью главы представительства или лица, его заменяющего, заверенной
печатью этого представительства) с указанием наименования, адреса
организации или фамилии, имени, отчества и места жительства
индивидуального предпринимателя, реализующих товары (работы, услуги),
подтверждающего, что данные товары (работы, услуги) предназначены для
официального использования дипломатическим представительством.
Согласно пункту 5 Правил организация или индивидуальный
предприниматель, реализующие товары (работы, услуги) для официального
использования иностранными дипломатическими и приравненными к ним
представительствами, для подтверждения обоснованности применения
нулевой налоговой ставки представляют в налоговые органы документы (их
копии, заверенные в установленном порядке), указанные в пункте 4
данных Правил. Также они представляют заверенные в установленном
порядке копии платежного документа и приходного кассового ордера,
подтверждающих фактическое перечисление дипломатическим или
приравненным к ним представительствам денежных средств в оплату
соответствующих товаров (работ, услуг) и счет-фактуру (копию
счета-фактуры, заверенную в установленном порядке), выписанный
дипломатическому или приравненному к нему представительству, в котором
указано, что товар (работа, услуга) был реализован с применением
нулевой налоговой ставки.
Таким образом, в данном случае организация имеет право на
применение ставки 0% по НДС при соблюдении указанных выше условий.
Заместитель
руководителя Управления
советник государственной
гражданской службы 2-го класса
Н.В. Прокаева
20 апреля 2007 г.
N 19-11/036447 |