РОССИЙСКАЯ ОРГАНИЗАЦИЯ ИМЕЕТ НЕПОГАШЕННУЮ
ЗАДОЛЖЕННОСТЬ ПО ДОЛГОВОМУ ОБЯЗАТЕЛЬСТВУ ПЕРЕД
ИНОСТРАННОЙ ОРГАНИЗАЦИЕЙ. ДАННАЯ ИНОСТРАННАЯ
ОРГАНИЗАЦИЯ ВЛАДЕЕТ 52% УСТАВНОГО КАПИТАЛА РОССИЙСКОЙ
ОРГАНИЗАЦИИ И НЕ ИМЕЕТ ПОСТОЯННОГО ПРЕДСТАВИТЕЛЬСТВА В
РФ. КАКОВ ПОРЯДОК НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ДОХОДОВ ИНОСТРАННОЙ
КОМПАНИИ В ДАННОМ СЛУЧАЕ?
ПИСЬМО
УПРАВЛЕНИЕ ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ ПО Г. МОСКВЕ
4 марта 2008 г.
N 20-12/020728
(Д)
Положительная разница между начисленными процентами и предельными
процентами, исчисленными в соответствии с порядком, установленным в
пункте 2 статьи 269 НК РФ, приравнивается в целях налогообложения к
дивидендам, уплаченным иностранной организации, в отношении которой
существует контролируемая задолженность, и облагается налогом согласно
пункту 3 статьи 284 Налогового кодекса РФ. Об этом сказано в пункте 4
статьи 269 НК РФ.
При этом исчисление российской организацией предельной величины
признаваемых расходом процентов по контролируемой задолженности
осуществляется в порядке, определенном в пунктах 2 и 3 статьи 269 НК
РФ.
Следовательно, часть дохода иностранной организации в размере
предельных процентов, исчисленных в соответствии с пунктом 2 статьи
269 НК РФ, облагается у источника выплаты по ставке налога,
предусмотренной для процентов.
Часть дохода иностранной организации, соответствующая по размеру
положительной разнице между начисленными и предельными процентами,
исчисленными согласно пункту 2 статьи 269 НК РФ, облагается у
источника выплаты по ставке, предусмотренной для дивидендов.
На основании пункта 1 статьи 310 НК РФ налог с доходов
иностранной организации от источников в Российской Федерации
исчисляется и удерживается российской организацией, выплачивающей
доход иностранной организации, в порядке, установленном в статье 310
НК РФ.
При этом если иностранная организация является резидентом
государства, с которым у Российской Федерации заключен международный
договор, регулирующий вопросы налогообложения, то исчисление налога на
прибыль с доходов, выплачиваемых такой иностранной организации,
производится налоговым агентом с учетом положений такого
международного договора и при условии представления данной
организацией документа, предусмотренного в пункте 1 статьи 312 НК РФ.
Заместитель
руководителя Управления
советник государственной
гражданской службы 2-го класса
Н.В. Прокаева
4 марта 2008 г.
N 20-12/020728 |