ОРГАНИЗАЦИЯ ЗАКЛЮЧИЛА С ФИЗИЧЕСКИМ ЛИЦОМ - РЕЗИДЕНТОМ
ФЕДЕРАТИВНОЙ РЕСПУБЛИКИ ГЕРМАНИЯ ДОГОВОР ЗАЙМА.
СОГЛАСНО УСЛОВИЯМ ДОГОВОРА ОРГАНИЗАЦИЯ ВЫПЛАЧИВАЕТ
ФИЗИЧЕСКОМУ ЛИЦУ ПРОЦЕНТЫ ИЗ РАСЧЕТА 11% ГОДОВЫХ
ЕДИНОВРЕМЕННО В МОМЕНТ ПОГАШЕНИЯ ОСНОВНОГО ДОЛГА.
КАКОВ ПОРЯДОК НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ НДФЛ В ДАННОМ СЛУЧАЕ?
ПИСЬМО
УПРАВЛЕНИЕ ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ ПО Г. МОСКВЕ
25 августа 2008 г.
N 28-11/080471
(Д)
В соответствии с пунктом 1 статьи 207 НК РФ плательщиками НДФЛ
признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ, а
также физические лица, получающие доходы от источников в РФ и не
являющиеся налоговыми резидентами РФ.
На основании пункта 2 статьи 207 НК РФ налоговыми резидентами
признаются физические лица, фактически находящиеся в РФ не менее 183
календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. Период
нахождения физического лица в РФ не прерывается на периоды его выезда
за пределы РФ для краткосрочного (менее шести месяцев) лечения или
обучения.
Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 208 НК РФ к доходам от
источников в РФ относятся дивиденды и проценты, полученные от
российской организации, а также проценты, полученные от российских
индивидуальных предпринимателей и (или) иностранной организации в
связи с деятельностью ее обособленного подразделения в Российской
Федерации.
Таким образом, физическое лицо, получающее доходы в виде
процентов от российской организации, является плательщиком НДФЛ в
Российской Федерации.
В статье 224 НК РФ установлена налоговая ставка в размере 30% для
всех доходов, получаемых физическими лицами, не являющимися налоговыми
резидентами РФ, за исключением доходов, получаемых в виде дивидендов
от долевого участия в деятельности российских организаций.
В соответствии с положениями статьи 226 НК РФ организация,
выплачивающая проценты физическому лицу, признается налоговым агентом,
обязанным исчислить, удержать из дохода налогоплательщика и
перечислить в бюджет удержанные суммы налога в срок не позднее дня,
следующего за днем фактического получения налогоплательщиком дохода.
Если международным договором РФ, содержащим положения, касающиеся
налогообложения и сборов, установлены иные правила и нормы, чем
предусмотренные НК РФ и принятыми в соответствии с ним нормативными
правовыми актами о налогах и (или) сборах, то применяются правила и
нормы международных договоров РФ. Об этом сказано в статье 7 НК РФ.
Между Российской Федерацией и Федеративной Республикой Германия
действует Соглашение об избежании двойного налогообложения в отношении
налогов на доходы и имущество от 29.05.96.
Так, согласно пункту 1 статьи 11 Соглашения проценты, возникающие
в одном Договаривающемся Государстве и выплачиваемые резиденту другого
Договаривающегося Государства, могут облагаться налогом только в этом
другом Государстве, если этот резидент фактически обладает правом
собственности на проценты.
Для освобождения от уплаты налога, проведения зачета, получения
налоговых вычетов или иных налоговых привилегий налогоплательщик
должен представить в налоговые органы официальное подтверждение того,
что он является резидентом государства, с которым РФ заключила
действующий в течение соответствующего налогового периода (или его
части) договор (соглашение) об избежании двойного налогообложения, а
также документ о полученном доходе и об уплате им налога за пределами
РФ, подтвержденный налоговым органом соответствующего иностранного
государства.
Подтверждение может быть представлено как до уплаты налога или
авансовых платежей по налогу, так и в течение одного года после
окончания того налогового периода, по результатам которого
налогоплательщик претендует на получение освобождения от уплаты
налога, проведения зачета, налоговых вычетов или привилегий. Об этом
говорится в пункте 2 статьи 232 НК РФ.
Помимо такого подтверждения налогоплательщик представляет
заявление об освобождении от уплаты налога в РФ.
Указанные документы могут быть представлены налогоплательщиком
лично либо через законного или уполномоченного представителя, а также
направлены по почте (ст. 26 и 29 НК РФ).
Налоговый агент при получении от налогоплательщика заявления и
подтверждающих документов направляет их в налоговый орган по месту
своей постановки на налоговый учет.
В этом случае решение о предоставлении налогоплательщику
налоговой льготы в РФ принимает налоговый орган по месту постановки на
учет налогового агента.
Заместитель
руководителя Управления
советник государственной
гражданской службы 2-го класса
Е.А. Останина
25 августа 2008 г.
N 28-11/080471 |