КАКОВ ПОРЯДОК ПОДТВЕРЖДЕНИЯ ПРАВА НА СОЦИАЛЬНЫЙ
НАЛОГОВЫЙ ВЫЧЕТ В СВЯЗИ С ПРИОБРЕТЕНИЕМ ОБОРУДОВАНИЯ
ДЛЯ ПРОВЕДЕНИЯ ДОРОГОСТОЯЩЕГО ЛЕЧЕНИЯ?
ПИСЬМО
УПРАВЛЕНИЕ ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ
ПО Г. МОСКВЕ
8 сентября 2008 г.
N 28-10/085806@
(Д)
При определении размера налоговой базы в соответствии с пунктом 3
статьи 210 НК РФ налогоплательщик вправе получить социальный налоговый
вычет в сумме, уплаченной им в налоговом периоде за услуги по лечению,
предоставленные ему медицинскими учреждениями РФ, а также уплаченной
налогоплательщиком за услуги по лечению супруга (супруги), своих
родителей и (или) своих детей в возрасте до 18 лет в медицинских
учреждениях РФ (в соответствии с перечнем медицинских услуг,
утверждаемым Правительством РФ), а также в размере стоимости
медикаментов (согласно перечню лекарственных средств, утверждаемому
Правительством РФ), назначенных им лечащим врачом и приобретаемых
налогоплательщиками за счет собственных средств.
Общая сумма социального налогового вычета, предусмотренного
абзацами 1 и 2 подпункта 3 пункта 1 статьи 219 НК РФ, принимается в
сумме фактически произведенных расходов, но с учетом ограничения,
установленного в пункте 2 статьи 219 Налогового кодекса РФ. Об этом
сказано в подпункте 3 пункта 1 статьи 219 НК РФ.
На основании пункта 2 статьи 219 НК РФ социальные налоговые
вычеты, указанные в подпунктах 2-4 пункта 1 статьи 219 НК РФ (за
исключением расходов на обучение детей налогоплательщика, указанных в
подпункте 2 пункта 1 статьи 219 НК РФ, и расходов на дорогостоящее
лечение, указанных в подпункте 3 пункта 1 статьи 219 НК РФ),
предоставляются в размере фактически произведенных расходов, но в
совокупности не более 100000 руб. в налоговом периоде.
В случае наличия у налогоплательщика в одном налоговом периоде
расходов на обучение, медицинское лечение, расходов по договору
(договорам) негосударственного пенсионного обеспечения и по договору
(договорам) добровольного пенсионного страхования налогоплательщик
самостоятельно выбирает, какие виды расходов и в каких суммах
учитываются в пределах максимальной величины социального налогового
вычета, указанной в пункте 2 статьи 219 НК РФ.
По дорогостоящим видам лечения в медицинских учреждениях РФ сумма
налогового вычета принимается в размере фактически произведенных
расходов. Перечень дорогостоящих видов лечения утверждается
постановлением Правительства РФ.
Вычет сумм оплаты стоимости лечения и (или) уплаты страховых
взносов предоставляется налогоплательщику, если лечение производится в
медицинских учреждениях, имеющих соответствующие лицензии на
осуществление медицинской деятельности, а также при представлении
налогоплательщиком документов, подтверждающих его фактические расходы
на лечение, приобретение медикаментов или на уплату страховых взносов.
Совместным приказом МНС России и Минздрава России от 25.07.2001
N 289/БГ-3-04/256 утверждены форма справки об оплате медицинских услуг
для представления в налоговые органы и инструкция по ее заполнению. В
данной справке на основании кассового чека (приходного ордера или
иного документа, подтверждающего внесение денежных средств)
указывается стоимость медицинской услуги по коду 1 или дорогостоящего
лечения по коду 2.
Социальный налоговый вычет предоставляется налогоплательщику на
основании его письменного заявления при подаче налоговой декларации в
налоговый орган по месту жительства по окончании налогового периода с
приложением документов, подтверждающих его фактические расходы на
лечение.
При предоставлении социального налогового вычета по дорогостоящим
видам лечения в составе расходов по указанным видам лечения
учитывается стоимость оплаченных налогоплательщиком необходимых
дорогостоящих расходных медицинских материалов, если сама медицинская
организация таковыми не располагает, и соответствующим договором с
медицинской организацией предусмотрено их приобретение за счет средств
пациента.
Основанием для предоставления социального налогового вычета может
являться указание на использование в ходе лечения приобретенных
пациентом соответствующих дорогостоящих расходных медицинских
материалов в справке, выдаваемой медицинской организацией. При этом не
имеет значения, на каких условиях (платно или бесплатно) медицинской
организацией были оказаны медицинские услуги с использованием
указанных расходных медицинских материалов.
Следовательно, для подтверждения права на социальный налоговый
вычет в связи с покупкой оборудования для проведения дорогостоящего
лечения при подаче налоговой декларации по НДФЛ физическому лицу
необходимо представить в налоговый орган по месту жительства пакет
документов.
В данный пакет входят:
- справка об оплате медицинских услуг для представления в
налоговые органы с указанием соответствующего кода медицинской услуги,
так как отнесение медицинской услуги к дорогостоящему виду лечения
находится в компетенции лечебного учреждения, выдавшего такую справку;
- копии платежных документов;
- выписной эпикриз, подтверждающий использование приобретенного
оборудования при проведении дорогостоящего лечения;
- справка (справки) о доходах налогоплательщика (форма 2-НДФЛ);
- копия свидетельства о рождении налогоплательщика,
подтверждающая родственные отношения с лицом, для которого приобретено
медицинское оборудование.
И.о. заместителя
руководителя Управления
Федеральной налоговой службы
по г. Москве
А.Н. Чугунова
8 сентября 2008 г.
N 28-10/085806@ |