ФИЗИЧЕСКОЕ ЛИЦО ОПЛАТИЛО УСЛУГИ ПО ДОРОГОСТОЯЩЕМУ
ЛЕЧЕНИЮ. КАКОВ ПОРЯДОК ПОЛУЧЕНИЯ СОЦИАЛЬНОГО
НАЛОГОВОГО ВЫЧЕТА В ДАННОМ СЛУЧАЕ?
ПИСЬМО
УПРАВЛЕНИЕ ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ
ПО Г. МОСКВЕ
12 мая 2009 г.
N 20-14/4/046501
(Д)
Согласно подпункту 3 пункта 1 статьи 219 НК РФ при определении
размера налоговой базы по НДФЛ, в отношении которого установлена
ставка 13%, налогоплательщик вправе получить социальный налоговый
вычет.
Указанный вычет предоставляется в сумме, уплаченной
налогоплательщиком в налоговом периоде за услуги по лечению, оказанные
медицинскими учреждениями Российской Федерации (в соответствии с
перечнем медицинских услуг, утверждаемым Правительством РФ), как
самому налогоплательщику, так и его супруге (супругу), родителям и
(или) детям в возрасте до 18 лет, а также в размере стоимости
медикаментов (в соответствии с перечнем лекарственных средств,
утверждаемым Правительством РФ), назначенных лечащим врачом и
приобретаемых налогоплательщиком за счет собственных средств.
Социальные налоговые вычеты, указанные в подпунктах 2-4 пункта 1
статьи 219 НК РФ (за исключением расходов на обучение детей
налогоплательщика, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 219 НК РФ,
и расходов на дорогостоящее лечение, указанных в подпункте 3 пункта 1
статьи 219 НК РФ), предоставляются в размере фактически произведенных
расходов, но не более 100000 руб. в налоговом периоде.
Такой размер социального налогового вычета применяется в
отношении расходов, произведенных налогоплательщиком, с 1 января 2007
года по 31 декабря 2008 года.
По расходам, произведенным с 1 января 2009 года, социальный
налоговый вычет предоставляется в сумме, не превышающей 120000 руб.
По дорогостоящим видам лечения в медицинских учреждениях РФ сумма
налогового вычета принимается в размере фактически произведенных
расходов.
Вычет сумм оплаты стоимости лечения предоставляется
налогоплательщику, если лечение производится в медицинских
учреждениях, имеющих соответствующие лицензии на осуществление
медицинской деятельности, а также при представлении налогоплательщиком
документов, подтверждающих его фактические расходы на лечение.
Указанный социальный налоговый вычет предоставляется
налогоплательщику на основании письменного заявления при подаче им
налоговой декларации в налоговый орган по окончании налогового
периода.
Постановлением Правительства РФ от 19.03.2001 N 201 утверждены
перечни медицинских услуг и дорогостоящих видов лечения в медицинских
учреждениях РФ, лекарственных средств, суммы оплаты которых за счет
собственных средств налогоплательщика учитываются при определении
суммы социального налогового вычета.
Приказом Минздрава России и МНС России от 25.07.2001 N
289/БГ-3-04-/256 утверждены форма справки об оплате медицинских услуг
для представления в налоговые органы РФ и инструкция по ее учету,
хранению и заполнению.
Справка заполняется всеми учреждениями здравоохранения, имеющими
лицензию на осуществление медицинской деятельности, независимо от
ведомственной подчиненности и формы собственности.
В справке на основании кассового чека (приходного ордера или
иного документа, подтверждающего внесение денежных средств)
указывается стоимость медицинской услуги по коду 1 или дорогостоящего
лечения по коду 2 (согласно утвержденным перечням медицинских услуг и
дорогостоящих видов лечения).
Таким образом, код медицинской услуги определяется
непосредственно медицинским учреждением и отражается в справке,
являющейся основанием для предоставления налогоплательщику социального
налогового вычета.
Следовательно, налогоплательщик, оплативший услуги по
дорогостоящему лечению, вправе получить социальный налоговый вычет,
представив в налоговый орган по месту жительства письменное заявление,
налоговую декларацию и следующие документы:
- справку (со ссылкой на наличие у медицинского учреждения
соответствующей лицензии с указанием его реквизитов);
- платежные документы, подтверждающие факт уплаты
налогоплательщиком денежных средств за лечение;
- договор с медицинским учреждением об оказании медицинских
услуг, если такой договор заключался;
- копии свидетельства о браке, если налогоплательщиком оплачены
услуги по лечению своего супруга (супруги), свидетельства о рождении
налогоплательщика, если налогоплательщиком оплачены услуги по лечению
своего родителя (родителей), либо свидетельства о рождении ребенка
налогоплательщика, если налогоплательщиком оплачены услуги по лечению
своего ребенка в возрасте до 18 лет;
- справки по форме 2-НДФЛ, подтверждающие суммы полученного
дохода и фактически уплаченного НДФЛ за отчетный налоговый период.
Заместитель
руководителя Управления
советник государственной
гражданской службы 2-го класса
Е.А. Останина
12 мая 2009 г.
N 20-14/4/046501 |