ИНОСТРАННАЯ ОРГАНИЗАЦИЯ (РЕЗИДЕНТ УКРАИНЫ) ПЛАНИРУЕТ
ОСУЩЕСТВЛЯТЬ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ НА ТЕРРИТОРИИ РОССИИ. КАКОВ
ПОРЯДОК УПЛАТЫ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ В РФ В ДАННОМ СЛУЧАЕ?
ПИСЬМО
УПРАВЛЕНИЕ ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ
ПО Г. МОСКВЕ
11 июня 2009 г.
N 16-15/059796
(Д)
В соответствии со статьей 246 НК РФ иностранные организации,
осуществляющие свою деятельность в России через постоянные
представительства и (или) получающие доходы от источников в РФ,
признаются плательщиками налога на прибыль в РФ.
Наличие постоянного представительства иностранной организации в
РФ определяется исходя из положений законодательства о налогах и
сборах. Если иностранная организация является лицом с постоянным
местопребыванием в государстве, в отношениях с которым у Российской
Федерации действует соглашение об избежании двойного налогообложения,
при определении наличия постоянного представительства приоритет имеют
положения соответствующего международного соглашения (договора).
В отношениях между Правительством Российской Федерации и
Правительством Украины действует Соглашение об избежании двойного
налогообложения доходов и имущества и предотвращении уклонений от
уплаты налогов от 08.02.95 (далее - Соглашение).
Для целей Соглашения выражение "постоянное представительство"
означает постоянное место деятельности, через которое предприятие
одного Договаривающегося Государства полностью или частично
осуществляет предпринимательскую деятельность в другом
Договаривающемся Государстве. Об этом говорится в статье 5 Соглашения.
Согласно пункту 3 статьи 306 НК РФ постоянное представительство
иностранной организации считается образованным с начала регулярного
осуществления предпринимательской деятельности через ее отделение.
На основании статей 247 и 307 НК РФ иностранная организация,
осуществляющая деятельность в России через постоянное
представительство, признается самостоятельным плательщиком налога на
прибыль в РФ. При этом объектом налогообложения по налогу на прибыль
для такой иностранной организации признаются:
- доход, полученный иностранной организацией в результате
осуществления деятельности на территории РФ через ее постоянное
представительство, уменьшенный на величину произведенных этим
постоянным представительством расходов;
- доходы иностранной организации от владения, пользования и (или)
распоряжения имуществом постоянного представительства этой организации
в РФ за вычетом расходов, связанных с получением таких доходов;
- другие доходы от источников в РФ, указанные в пункте 1 статьи
309 НК РФ, относящиеся к постоянному представительству.
В случае возникновения затруднений у иностранной организации
относительно квалификации образованного ею представительства в целях
налогообложения в России для определения налогового статуса такого
представительства иностранная организация вправе обратиться в
налоговый орган по месту постановки на учет.
Налоговый орган рассматривает указанный вопрос исходя из
имеющихся у него сведений о характере и видах деятельности иностранной
организации на территории РФ, а также на основании отчетности, которую
иностранная организация согласно положениям налогового
законодательства РФ обязана представлять в налоговый орган России по
месту постановки на учет.
Заместитель
руководителя Управления
советник государственной
гражданской службы 1-го класса
А.Н. Чугунова
11 июня 2009 г.
N 16-15/059796 |