О ПОРЯДКЕ ОБЛОЖЕНИЯ НДФЛ ДОХОДА, ПОЛУЧЕННОГО В ВИДЕ
ДИВИДЕНДОВ ФИЗИЧЕСКИМ ЛИЦОМ, ЯВЛЯЮЩИМСЯ УЧРЕДИТЕЛЕМ
ООО, ПРИМЕНЯЮЩЕГО УСН
ПИСЬМО
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РФ
28 сентября 2009 г.
N 03-11-06/2/198
(Д)
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики <...> по
вопросу налогообложения дивидендов, выплачиваемых организацией,
применяющей упрощенную систему налогообложения, учредителю -
физическому лицу сообщает следующее.
Согласно ст. 43 Налогового кодекса РФ (далее - Кодекс) дивидендом
признается любой доход, полученный участником общества при
распределении прибыли, остающейся после налогообложения, по
принадлежащим участнику долям пропорционально долям участников в
уставном (складочном) капитале этого общества.
Нормы законодательства об обществах с ограниченной
ответственностью обязывают общество с ограниченной ответственностью
вести бухгалтерский учет и составлять бухгалтерскую отчетность
общества, а также утверждать распределение прибылей и убытков (п. 3
ст. 91 Гражданского кодекса РФ, ст. ст. 18, 23, 25, 26, 45, 46
Федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ "Об обществах с ограниченной
ответственностью" (далее - Федеральный закон N 14-ФЗ)).
В соответствии с пп. 6 и 7 п. 2 ст. 33 Федерального закона N
14-ФЗ принятие решения о распределении чистой прибыли общества между
участниками общества и утверждение годовых отчетов и годовых
бухгалтерских балансов относится к исключительной компетенции общего
собрания участников общества.
Чистая прибыль определяется в соответствии с Планом счетов
бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций
и Инструкцией по применению Плана счетов бухгалтерского учета
финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденными
Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н.
Таким образом, организации, применяющие упрощенную систему
налогообложения и выплачивающие доходы в виде дивидендов другим
организациям или физическим лицам, должны определять чистую прибыль в
соответствии с правилами бухгалтерского учета.
Что касается вопроса налогообложения дохода, полученного в виде
дивидендов учредителем - физическим лицом, то согласно п. 5 ст. 346.11
Кодекса организации, применяющие упрощенную систему налогообложения,
не освобождаются от исполнения обязанностей налоговых агентов,
предусмотренных Кодексом.
Особенности уплаты налога на доходы физических лиц в отношении
доходов от долевого участия в организации определены ст. 214 Кодекса.
Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
С.В.РАЗГУЛИН
28 сентября 2009 г.
N 03-11-06/2/198 |