ФИЗИЧЕСКОЕ ЛИЦО СОГЛАСНО ДОГОВОРУ УСТУПКИ ПРАВА
ТРЕБОВАНИЯ ПРИОБРЕЛО ПРАВО ТРЕБОВАНИЯ НА КВАРТИРУ
С ОДНОВРЕМЕННЫМ ПЕРЕХОДОМ К НЕМУ ПРАВ И ОБЯЗАТЕЛЬСТВ
ПО СОИНВЕСТИРОВАНИЮ КВАРТИРЫ НА ОСНОВАНИИ ДОГОВОРА
СОИНВЕСТИРОВАНИЯ СТРОИТЕЛЬСТВА. СОГЛАСНО АКТУ
ПРИЕМА-ПЕРЕДАЧИ КВАРТИРА ПЕРЕДАНА ФИЗИЧЕСКОМУ ЛИЦУ
В 2006 ГОДУ, А ПРАВО СОБСТВЕННОСТИ НА КВАРТИРУ
ЗАРЕГИСТРИРОВАНО В 2008-М. КАКОВ ПОРЯДОК ПОЛУЧЕНИЯ
ИМУЩЕСТВЕННОГО ВЫЧЕТА В ДАННОМ СЛУЧАЕ?
ПИСЬМО
УПРАВЛЕНИЕ ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ ПО Г. МОСКВЕ
17 сентября 2009 г.
N 20-14/4/097188@
(Д)
На основании подпункта 2 пункта 1 статьи 220 НК РФ при
определении размера налоговой базы по НДФЛ налогоплательщик вправе
получить имущественный налоговый вычет, в частности, в сумме,
израсходованной им на приобретение на территории РФ жилого дома,
квартиры, комнаты или доли (долей) в них, в размере фактически
произведенных расходов, а также в сумме, направленной на погашение
процентов по целевым займам (кредитам), полученным от кредитных и иных
организаций РФ и фактически израсходованным им на приобретение на
территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или
доли (долей) в них.
Для подтверждения права на имущественный налоговый вычет
налогоплательщик представляет:
- при строительстве или приобретении жилого дома (в том числе не
оконченного строительством) или доли (долей) в нем - документы,
подтверждающие право собственности на жилой дом или долю (доли) в нем;
- при покупке квартиры, комнаты, доли (долей) в них или прав на
квартиру, комнату в строящемся доме - договор о приобретении квартиры,
комнаты, доли (долей) в них или прав на квартиру, комнату в строящемся
доме, акт о передаче квартиры, комнаты, доли (долей) в них
налогоплательщику или документы, подтверждающие право собственности на
квартиру, комнату или долю (доли) в них.
Имущественный налоговый вычет предоставляется налогоплательщику
на основании письменного заявления, а также платежных документов,
оформленных в установленном порядке и подтверждающих факт уплаты
денежных средств по произведенным расходам (квитанции к приходным
ордерам, банковские выписки о перечислении денежных средств со счета
покупателя на счет продавца, товарные и кассовые чеки, акты о закупке
материалов у физических лиц с указанием в них адресных и паспортных
данных продавца и другие документы).
Налогоплательщик вправе получить имущественный налоговый вычет
при соблюдении всех условий, определенных в подпункте 2 пункта 1
статьи 220 НК РФ, вне зависимости от периода, в котором он понес
расходы по приобретению, инвестированию или строительству жилого
объекта. Предельный размер налогового вычета в сумме расходов по
приобретению жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, на
который может претендовать налогоплательщик (1 млн. или 2 млн. руб.),
определяется исходя из момента возникновения права на указанный
имущественный налоговый вычет.
Пунктом 11 статьи 2 Федерального закона от 26.11.2008 N 224-ФЗ "О
внесении изменений в часть первую, часть вторую Налогового кодекса
Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской
Федерации" внесены изменения в абзац 13 подпункта 2 пункта 1 статьи
220 НК РФ. Увеличен имущественный налоговый вычет с 1 млн. до 2 млн.
руб. при строительстве либо приобретении жилья на территории РФ.
При этом в пункте 6 статьи 9 Закона N 224-ФЗ установлено, что
действие абзаца 13 подпункта 2 пункта 1 статьи 220 НК РФ
распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2008 года.
Следовательно, налогоплательщик вправе получить имущественный
налоговый вычет в размере, не превышающем 2 млн. руб., если право на
вычет возникло начиная с 1 января 2008 года.
Для подтверждения права на имущественный налоговый вычет в
размере, не превышающем 2 млн. руб., налогоплательщик представляет:
- при приобретении квартиры, комнаты, доли (долей) в них на
основании договора купли-продажи - документы, подтверждающие право
собственности налогоплательщика на квартиру, комнату или долю (доли) в
них, возникшее начиная с 1 января 2008 года;
- при приобретении прав на квартиру (доли в ней) в строящемся
доме - договор долевого участия в строительстве (соинвестирования), а
также акт о передаче квартиры, доли (долей) в них налогоплательщику,
оформленный после 1 января 2008 года.
Следовательно, физическое лицо вправе получить имущественный
налоговый вычет в сумме, не превышающей 1 млн. руб., при представлении
в налоговый орган по месту жительства всех документов, являющихся
основанием для предоставления данного вычета, в том числе платежных
документов, оформленных в установленном порядке и подтверждающих факт
уплаты денежных средств налогоплательщиком по произведенным расходам.
Для получения имущественного налогового вычета налогоплательщик
представляет налоговую декларацию о доходах за налоговый период,
начиная с которого у него возникло право на получение имущественного
налогового вычета, то есть начиная с 2006 года.
Кроме того, согласно статье 78 НК РФ заявление о зачете или о
возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано в течение
трех лет со дня уплаты указанной суммы. То есть получить имущественный
налоговый вычет при декларировании дохода за 2006 год можно в 2009
году, в 2010 году налогоплательщик вправе получить вычет только при
декларировании дохода за 2007-й и последующие годы.
Заместитель
руководителя Управления
советник государственной
гражданской службы 3-го класса
Е.А. Останина
17 сентября 2009 г.
N 20-14/4/097188@ |