КАКОВ ПОРЯДОК ПОЛУЧЕНИЯ СОЦИАЛЬНОГО НАЛОГОВОГО ВЫЧЕТА
НА ОБУЧЕНИЕ РОДИТЕЛЕМ, ЕСЛИ ДОГОВОР НА ОБУЧЕНИЕ
ЗАКЛЮЧЕН МЕЖДУ УЧАЩИМСЯ И УЧЕБНЫМ ЗАВЕДЕНИЕМ?
ПИСЬМО
УПРАВЛЕНИЕ ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ ПО Г. МОСКВЕ
16 сентября 2009 г.
N 20-14/4/096655
(Д)
Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 219 НК РФ при определении
размера налоговой базы по НДФЛ, облагаемой по ставке 13%,
налогоплательщик-родитель вправе получить социальный налоговый вычет в
сумме, уплаченной им за обучение своих детей в возрасте до 24 лет по
очной форме обучения в образовательных учреждениях, в размере
фактически произведенных расходов на это обучение, но не более 50000
руб. на каждого ребенка в общей сумме на обоих родителей.
Указанный социальный налоговый вычет предоставляется при наличии
у образовательного учреждения соответствующей лицензии или иного
документа, который подтверждает статус учебного заведения, а также при
представлении налогоплательщиком документов, подтверждающих его
фактические расходы за обучение.
В пункте 2 статьи 219 НК РФ предусмотрено, что социальные
налоговые вычеты предоставляются на основании письменного заявления
налогоплательщика при подаче им налоговой декларации в налоговый орган
по окончании налогового периода.
Таким образом, налогоплательщик-родитель для получения
социального налогового вычета, предусмотренного в подпункте 2 пункта 1
статьи 219 НК РФ, на обучение ребенка представляет в налоговый орган
по месту жительства письменное заявление и налоговую декларацию по
НДФЛ (форма 3-НДФЛ) с приложением пакета документов.
В данный пакет входят:
- справка (справки) о доходах налогоплательщика за отчетный
период (год, в котором были произведены расходы на обучение) по форме
2-НДФЛ, выданной налоговым агентом (работодателем);
- копия договора на обучение с образовательным учреждением,
имеющим лицензию на оказание соответствующих образовательных услуг.
Приказом Минобразования России от 28.07.2003 N 3177 утверждена
примерная форма договора на оказание платных образовательных услуг в
сфере профессионального образования;
- копия лицензии, подтверждающей статус образовательного
(учебного) учреждения (в случае если в договоре отсутствует ссылка на
наличие лицензии у образовательного учреждения с указанием ее
реквизитов);
- копия свидетельства о рождении ребенка налогоплательщика;
- копии платежных документов установленной формы, подтверждающие
расходы налогоплательщика, произведенные за счет личных денежных
средств. Такими документами являются квитанции, оформленные на самого
учащегося, если в соответствующем заявлении налогоплательщик указал,
что он (родитель) дал поручение ребенку внести самостоятельно выданные
родителем денежные средства на оплату обучения по договору, который
был заключен с учебным заведением.
Заместитель
руководителя Управления
советник государственной
гражданской службы 3-го класса
Е.А. Останина
16 сентября 2009 г.
N 20-14/4/096655 |