ФИЗИЧЕСКОЕ ЛИЦО - РЕЗИДЕНТ ФРАНЦИИ ПРИОБРЕЛО В СОБСТВЕННОСТЬ В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ЖИЛОЕ ПОМЕЩЕНИЕ, КОТОРОЕ БУДЕТ СДАВАТЬ В АРЕНДУ. ПОДЛЕЖИТ ЛИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЮ НДФЛ ДОХОД ОТ СДАЧИ В АРЕНДУ УКАЗАННОГО ИМУЩЕСТВА?. Письмо. Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве. 18.12.09 20-14/4/134155

            ФИЗИЧЕСКОЕ ЛИЦО - РЕЗИДЕНТ ФРАНЦИИ ПРИОБРЕЛО В
        СОБСТВЕННОСТЬ В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ЖИЛОЕ ПОМЕЩЕНИЕ,
             КОТОРОЕ БУДЕТ СДАВАТЬ В АРЕНДУ. ПОДЛЕЖИТ ЛИ
             НАЛОГООБЛОЖЕНИЮ НДФЛ ДОХОД ОТ СДАЧИ В АРЕНДУ
                        УКАЗАННОГО ИМУЩЕСТВА?

                                ПИСЬМО

         УПРАВЛЕНИЕ ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ ПО Г. МОСКВЕ

                          18 декабря 2009 г.
                           N 20-14/4/134155

                                 (Д)


     В  соответствии  со  ст.  207 НК РФ плательщиками НДФЛ признаются
физические   лица,  являющиеся  налоговыми  резидентами  РФ,  а  также
физические   лица,  получающие  доходы  от  источников  в  России,  не
являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
     Налоговыми   резидентами   России   признаются  физические  лица,
фактически  находящиеся  в  Российской  Федерации  не менее 183 дней в
течение 12 следующих подряд месяцев.
     В  ст.  208  Налогового  кодекса  РФ  определен перечень доходов,
получаемых  физическими  лицами, относящихся к доходам от источников в
Российской Федерации и к доходам от источников за пределами Российской
Федерации.
     Так, доходы, полученные от сдачи в аренду или иного использования
имущества,  находящегося  в  РФ,  относятся  к доходам от источников в
России (пп. 4 п. 1 ст. 208 НК РФ).
     Согласно ст. 209 НК РФ объектом налогообложения признается доход,
полученный налогоплательщиками:
     - от  источников в РФ и (или) от источников за пределами РФ - для
физических лиц, являющихся налоговыми резидентами России;
     - от  источников  в Российской Федерации - для физических лиц, не
являющихся налоговыми резидентами РФ.
     Если международным договором РФ, содержащим положения, касающиеся
налогообложения  и  сборов,  установлены  иные  правила  и  нормы, чем
предусмотренные  НК  РФ  и принятыми в соответствии с ним нормативными
правовыми  актами  о  налогах и (или) сборах, то применяются правила и
нормы международных договоров РФ. Об этом сказано в ст. 7 НК РФ.
     Между   Правительством   Российской  Федерации  и  Правительством
Французской  Республики  заключена  Конвенция  об  избежании  двойного
налогообложения  и  предотвращении  уклонения  от  налогов и нарушения
налогового  законодательства в отношении налогов на доходы и имущество
от 26.11.1996.
     На   основании  ст.  6  Конвенции  доходы,  получаемые  лицом  от
недвижимого  имущества,  находящегося  в Договаривающемся Государстве,
облагаются налогами в этом Государстве.
     То   есть  доходы,  получаемые  от  сдачи  в  аренду  недвижимого
имущества, находящегося в России, подлежат налогообложению в России.
     НДФЛ  исчисляется по ставке 30% для физических лиц, не являющихся
налоговыми  резидентами  Российской Федерации, за исключением доходов,
получаемых  в  виде  дивидендов  от  долевого  участия  в деятельности
российских организаций (ст. 224 НК РФ).
     Согласно  ст.  ст.  228  и  229 НК РФ физические лица, получившие
вознаграждения  от  физических лиц, не являющихся налоговыми агентами,
на   основе   заключенных  договоров  гражданско-правового  характера,
включая   доходы  по  договорам  найма  или  договорам  аренды  любого
имущества,  обязаны  исчислить и уплатить НДФЛ на основании декларации
по форме N 3-НДФЛ, представленной в налоговый орган.
     Налоговая    декларация    представляется    налогоплательщиками,
указанными  в  ст.  ст.  227  и  228 НК РФ, не позднее 30 апреля года,
следующего  за истекшим налоговым периодом. НДФЛ, исчисленный по такой
декларации, уплачивается в срок не позднее 15 июля года, следующего за
годом получения дохода.

Заместитель
руководителя Управления
советник государственной
гражданской службы РФ
3 класса
                                                          Е.А.ОСТАНИНА
18 декабря 2009 г.
N 20-14/4/134155