ФИЗИЧЕСКОЕ ЛИЦО ОПЛАТИЛО МЕДИЦИНСКИЕ УСЛУГИ, КОТОРЫЕ
БУДУТ ОКАЗАНЫ В СЛЕДУЮЩЕМ НАЛОГОВОМ ПЕРИОДЕ. КАКОВ
ПОРЯДОК ПОЛУЧЕНИЯ СОЦИАЛЬНОГО ВЫЧЕТА ПО НДФЛ
В ДАННОМ СЛУЧАЕ?
ПИСЬМО
УПРАВЛЕНИЕ ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ ПО Г. МОСКВЕ
21 декабря 2009 г.
N 20-14/4/134770@
(Д)
Согласно пп. 3 п. 1 ст. 219 НК РФ при определении размера
налоговой базы по НДФЛ в отношении доходов, облагаемых по ставке 13%,
налогоплательщик вправе получить социальный налоговый вычет в сумме,
уплаченной им в налоговом периоде за услуги по лечению,
предоставленные медицинскими учреждениями РФ (в соответствии с
перечнем медицинских услуг, утверждаемым Правительством РФ) как самому
налогоплательщику, так и его супруге (супругу), родителям и (или)
детям в возрасте до 18 лет, а также в размере стоимости медикаментов
(в соответствии с перечнем лекарственных средств, утверждаемым
Правительством РФ), назначенных лечащим врачом и приобретаемых
налогоплательщиком за счет собственных средств.
Социальный налоговый вычет на лечение предоставляется путем
возврата излишне уплаченного НДФЛ за предыдущие налоговые периоды на
основании заявления налогоплательщика, подаваемого вместе с налоговой
декларацией в налоговый орган по месту жительства с приложением пакета
документов. В данный пакет входят:
- справка об оплате медицинских услуг по форме, утвержденной
Приказом Минздрава России и МНС России от 25.07.2001 N
289/БГ-3-04/256, выданная медицинским учреждением, оказавшим
налогоплательщику медицинские услуги;
- копии договоров, заключенных налогоплательщиком с медицинскими
учреждениями РФ;
- копии соответствующих лицензий, если в указанных договорах
отсутствует информация о реквизитах лицензий;
- копии платежных документов, подтверждающих внесение
(перечисление) налогоплательщиком денежных средств медицинским
учреждениям РФ за оказанные услуги по лечению (квитанции к приходным
ордерам, банковские выписки о перечислении медицинским учреждениям
денежных средств с расчетного счета налогоплательщика, кассовые чеки и
т.д.);
- справка (справки) о доходах за отчетный период (год, в котором
были произведены расходы на лечение) по форме N 2-НДФЛ.
Таким образом, действующим законодательством о налогах и сборах
предусмотрено предоставление социального налогового вычета при
расходах по оплате исключительно за фактически оказанные медицинские
услуги, а не за право пользования какими-либо услугами медицинского
учреждения, с которым физическое лицо заключило соответствующий
договор.
Следовательно, сумма оплаты по договору, предусматривающему
оказание в будущем определенного объема медицинских услуг, не
учитывается в составе социального налогового вычета, предусмотренного
в пп. 3 п. 1 ст. 219 НК РФ.
Заместитель
руководителя Управления
советник государственной
гражданской службы РФ
3 класса
Е.А.ОСТАНИНА
21 декабря 2009 г.
N 20-14/4/134770@ |