ИНДИВИДУАЛЬНЫЙ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬ, ЗАРЕГИСТРИРОВАННЫЙ ПО
МЕСТУ ЖИТЕЛЬСТВА В Г. МОСКВЕ И ПРИМЕНЯЮЩИЙ УПРОЩЕННУЮ
СИСТЕМУ С ОБЪЕКТОМ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ДОХОДЫ, УМЕНЬШЕННЫЕ
НА ВЕЛИЧИНУ РАСХОДОВ, ОСУЩЕСТВЛЯЕТ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСКУЮ
ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ (РОЗНИЧНУЮ ТОРГОВЛЮ) В ЧУВАШИИ. ПРИ ЭТОМ
РАСЧЕТНЫЙ СЧЕТ ОТКРЫТ В ДРУГОМ СУБЪЕКТЕ, А ЗАКУПКА
ТОВАРА ПРОИЗВОДИТСЯ В МОСКВЕ. ВПРАВЕ ЛИ ОН
ИСПОЛЬЗОВАТЬ СИСТЕМУ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ В ВИДЕ ЕНВД?
ПИСЬМО
УПРАВЛЕНИЕ ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ ПО Г. МОСКВЕ
28 октября 2009 г.
N 20-14/2/113416@
(Д)
На основании пункта 1 статьи 346.26 НК РФ система налогообложения
в виде ЕНВД для отдельных видов деятельности устанавливается НК РФ,
вводится в действие нормативными правовыми актами представительных
органов муниципальных районов, городских округов, законами городов
федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга и применяется наряду с
общей системой налогообложения и иными режимами налогообложения,
предусмотренными законодательством РФ о налогах и сборах.
Согласно пункту 1 статьи 346.28 НК РФ плательщиками ЕНВД являются
в том числе индивидуальные предприниматели, осуществляющие на
территории муниципального района, городского округа, городов
федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга, в которых введен
единый налог, предпринимательскую деятельность, облагаемую единым
налогом.
В соответствии со статьей 346.27 НК РФ розничной торговлей
признается предпринимательская деятельность, связанная с торговлей
товарами (в том числе за наличный расчет, а также с использованием
платежных карт) на основе договоров розничной купли-продажи.
На уплату ЕНВД могут переводиться налогоплательщики,
осуществляющие предпринимательскую деятельность, в отношении розничной
торговли, производимой через магазины и павильоны с площадью торгового
зала не более 150 кв. м по каждому объекту организации торговли. Об
этом говорится в подпункте 6 пункта 2 статьи 346.26 Налогового кодекса
РФ.
Таким образом, если на территории Чувашской Республики введена
система налогообложения в виде ЕНВД и осуществляемая
налогоплательщиком предпринимательская деятельность подпадает под
действие указанного налогового режима, то индивидуальный
предприниматель обязан уплачивать единый налог и представлять
налоговую отчетность по месту осуществления предпринимательской
деятельности в порядке, предусмотренном в главе 26.3 НК РФ.
Вместе с тем индивидуальный предприниматель, перешедший на
упрощенную систему и зарегистрированный в г. Москве, обязан также
уплачивать налоги и представлять налоговую отчетность в налоговый
орган по месту жительства в порядке, предусмотренном в главе 26.2 НК
РФ.
Согласно статье 346.23 НК РФ налогоплательщики - индивидуальные
предприниматели, применяющие упрощенную систему, представляют по
истечении налогового периода налоговые декларации в налоговые органы
по месту жительства не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим
налоговым периодом.
Приказом Минфина России от 22.06.2009 N 58н утверждены форма
налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением
упрощенной системы налогообложения, и Порядок ее заполнения. Данная
декларация представляется за период 2009 года.
При этом налогоплательщики, переведенные по отдельным видам
деятельности на систему налогообложения в виде ЕНВД в соответствии с
главой 26.3 НК РФ, ведут раздельный учет доходов и расходов по разным
специальным налоговым режимам (п. 8 ст. 346.18 НК РФ).
Следовательно, доходы, полученные от деятельности, осуществляемой
на территории Чувашской Республики и подпадающей под налогообложение
ЕНВД, не включаются в налоговую базу по налогу, уплачиваемому в связи
с применением упрощенной системы, и не отражаются в налоговой
декларации по этому налогу.
Российские организации и индивидуальные предприниматели
(налоговые агенты), от которых или в результате отношений с которыми
налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 статьи 226 НК
РФ, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить суммы
налогов. Об этом сказано в статье 226 НК РФ.
Индивидуальные предприниматели, исполняющие обязанности налоговых
агентов, подлежат постановке на налоговый учет и уплачивают суммы
удержанных НДФЛ по месту своего жительства, определяемого в
соответствии со статьей 11 Налогового кодекса РФ.
При регистрации индивидуального предпринимателя в налоговом
органе по месту жительства и налоговом органе по месту осуществления
деятельности с применением системы налогообложения в виде ЕНВД, где он
является налоговым агентом, в отношении доходов наемных работников,
привлеченных им для осуществления деятельности, он обязан уплачивать
НДФЛ, удержанный из доходов данных работников, по месту постановки на
учет в качестве плательщика ЕНВД.
Заместитель
руководителя Управления
советник государственной
гражданской службы 3-го класса
Е.А. Останина
28 октября 2009 г.
N 20-14/2/113416@ |