ОРГАНИЗАЦИЯ, ПРИМЕНЯЮЩАЯ УСН, ПРИ РЕАЛИЗАЦИИ ТОВАРОВ
ВЫСТАВЛЯЕТ ПОКУПАТЕЛЯМ СЧЕТА-ФАКТУРЫ С ВЫДЕЛЕННОЙ
СУММОЙ НДС. ОБЯЗАНА ЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ В ДАННОМ СЛУЧАЕ
УПЛАЧИВАТЬ НДС В БЮДЖЕТ?
ПИСЬМО
УПРАВЛЕНИЕ ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ ПО Г. МОСКВЕ
17 ноября 2009 г.
N 16-15/120314
(Д)
Согласно пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ объектом налогообложения
признаются операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории
РФ, в том числе реализация предметов залога и передача товаров
(результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о
предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных
прав.
На основании п. 1 ст. 167 НК РФ моментом определения налоговой
базы является наиболее ранняя из следующих дат:
- день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг), имущественных
прав;
- день оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок
товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных
прав.
Организации, применяющие упрощенную систему, освобождаются от
обязанности по уплате налога на прибыль организаций (за исключением
налога, уплачиваемого с доходов, облагаемых по налоговым ставкам,
предусмотренным в п. п. 3 и 4 ст. 284 НК РФ), налога на имущество
организаций. Организации, применяющие упрощенную систему, не
признаются плательщиками НДС, за исключением НДС, подлежащего уплате в
соответствии с НК РФ при ввозе товаров на таможенную территорию
России, а также НДС, уплачиваемого в соответствии со ст. 174.1 НК РФ.
Об этом сказано в п. 2 ст. 346.11 НК РФ.
В п. 3 ст. 169 НК РФ предусмотрено, что составлять счета-фактуры
обязаны плательщики НДС, реализующие товары (работы, услуги) на
территории Российской Федерации. Поэтому организации, применяющие
упрощенную систему налогообложения, при осуществлении операций по
реализации товаров (работ, услуг) не обязаны оформлять счета-фактуры.
Согласно п. 5 ст. 173 и п. 5 ст. 174 НК РФ организации, не
являющиеся плательщиками НДС в связи с применением упрощенной системы
и выставившие при реализации товаров (работ, услуг, имущественных
прав) покупателям счета-фактуры с выделенной суммой НДС, обязаны
представлять в налоговые органы по месту своего учета соответствующую
налоговую декларацию по данному налогу.
При этом сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, определяется
как сумма налога, указанная в соответствующем счете-фактуре,
переданном покупателю товаров (работ, услуг).
Таким образом, в случае выставления организацией, применяющей
упрощенную систему, покупателю товаров (работ, услуг) счета-фактуры с
выделением суммы НДС вся сумма налога, указанная в этом счете-фактуре,
подлежит уплате в бюджет.
Заместитель
руководителя Управления
советник государственной
гражданской службы РФ
1 класса
А.Н.ЧУГУНОВА
17 ноября 2009 г.
N 16-15/120314 |