ФИЗИЧЕСКОЕ ЛИЦО ПОЛУЧИЛО ИМУЩЕСТВЕННЫЙ НАЛОГОВЫЙ ВЫЧЕТ
ПРИ ПОКУПКЕ КОМНАТЫ. ВПРАВЕ ЛИ ОНО ПОДАТЬ УТОЧНЕННУЮ
НАЛОГОВУЮ ДЕКЛАРАЦИЮ ПО НДФЛ С ЦЕЛЬЮ ОТКАЗА ОТ
ПРЕДОСТАВЛЕНИЯ ЕМУ НАЛОГОВОГО ВЫЧЕТА?
ПИСЬМО
УПРАВЛЕНИЕ ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ
ПО Г. МОСКВЕ
15 января 2010 г.
N 20-12/4/002448@
(Д)
Согласно подпункту 3 пункта 1 статьи 21 НК РФ налогоплательщик
вправе использовать налоговые льготы при наличии оснований и в
порядке, установленном законодательством о налогах и сборах.
В соответствии с положениями пункта 3 статьи 210 НК РФ для
доходов, в отношении которых предусмотрена ставка налогообложения 13%,
налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов,
подлежащих налогообложению и уменьшенных на сумму налоговых вычетов,
предусмотренных в статьях 218-221 НК РФ.
На основании подпункта 2 пункта 1 статьи 220 НК РФ при
определении размера налоговой базы налогоплательщик вправе получить
налоговый вычет в сумме, израсходованной им на новое строительство
либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома,
квартиры, комнаты или доли (долей) в них, в размере фактически
произведенных расходов, но не более 1 млн. руб.
Пунктом 11 статьи 2 Федерального закона от 26.11.2008 N 224-ФЗ "О
внесении изменений в часть первую, часть вторую Налогового кодекса
Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской
Федерации" внесены изменения в абзац 13 подпункта 2 пункта 1 статьи
220 НК РФ: имущественный налоговый вычет увеличивается с 1 млн. до 2
млн. руб. при строительстве либо приобретении жилья на территории РФ.
При этом в пункте 6 статьи 9 Закона N 224-ФЗ установлено, что
действие абзаца 13 подпункта 2 пункта 1 статьи 220 НК РФ
распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2008 года.
Таким образом, данный имущественный налоговый вычет
предоставляется по конкретному объекту недвижимого имущества или долям
в нем.
Повторное предоставление налогоплательщику указанного
имущественного налогового вычета по другому объекту не допускается.
Кроме того, действующим законодательством не предусмотрена
возможность налогоплательщика отказаться от имущественного налогового
вычета, полученного в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 220
Налогового кодекса РФ, с целью его получения по другому объекту в
будущих налоговых периодах.
Имущественные налоговые вычеты (за исключением имущественных
налоговых вычетов по операциям с ценными бумагами) предоставляются при
подаче налогоплательщиком налоговой декларации в налоговые органы по
окончании налогового периода, если иное не предусмотрено в статье 220
НК РФ (п. 2 ст. 220 НК РФ).
В статье 220 НК РФ не установлен порядок отказа от предоставления
имущественного налогового вычета, указанного, в частности, в подпункте
2 пункта 1 статьи 220 НК РФ.
Кроме того, согласно письму Минфина России от 06.07.2007 N
03-04-05-01/210 возможность отказа от ранее полученного имущественного
налогового вычета законодательством о налогах и сборах не
предусмотрена.
Также при обнаружении налогоплательщиком в поданной им в
налоговый орган налоговой декларации факта неотражения или неполноты
отражения сведений, а также ошибок, приводящих к занижению суммы
налога, подлежащей уплате, он обязан внести необходимые изменения в
декларацию и представить в налоговый орган уточненную налоговую
декларацию в порядке, установленном в статье 81 НК РФ. Об этом сказано
в пункте 1 статьи 81 НК РФ.
Следовательно, если физическому лицу предоставлен имущественный
налоговый вычет при покупке объекта недвижимости в размере 1 млн.
руб., но при этом в налоговой декларации по НДФЛ отсутствует
информация о наличии факта неотражения или неполноты отражения
сведений, ошибок, приводящих к занижению суммы налога, то оно не
обязано подавать уточненную декларацию по НДФЛ.
Основание: письма Минфина России от 27.02.2009 N 03-04-05-01/79 и
от 27.05.2009 N 03-04-05-01/400.
Заместитель
руководителя Управления
государственный
советник 3-го класса
Е.А. Останина
15 января 2010 г.
N 20-12/4/002448@ |