ВПРАВЕ ЛИ ФИЗИЧЕСКОЕ ЛИЦО В 2010 ГОДУ ПОЛУЧИТЬ
СОЦИАЛЬНЫЙ НАЛОГОВЫЙ ВЫЧЕТ ЗА 2006-2008 ГОДЫ ОБУЧЕНИЯ?
ПИСЬМО
УПРАВЛЕНИЕ ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ
ПО Г. МОСКВЕ
19 января 2010 г.
N 20-14/4/003570@
(Д)
Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 219 НК РФ налогоплательщик
вправе получить социальный налоговый вычет в сумме, уплаченной им в
налоговом периоде за свое обучение в образовательных учреждениях, - в
размере фактически произведенных расходов на обучение с учетом
ограничения, установленного в пункте 2 статьи 219 НК РФ, а также в
сумме, уплаченной налогоплательщиком-родителем за обучение своих детей
в возрасте до 24 лет, налогоплательщиком-опекуном
(налогоплательщиком-попечителем) за обучение своих подопечных в
возрасте до 18 лет по очной форме обучения в образовательных
учреждениях, - в размере фактически произведенных расходов на это
обучение, но не более 50000 руб. на каждого ребенка в общей сумме на
обоих родителей.
Указанный социальный налоговый вычет предоставляется при наличии
у образовательного учреждения соответствующей лицензии или иного
документа, который подтверждает статус учебного заведения, а также
представлении налогоплательщиком документов, подтверждающих его
фактические расходы за обучение.
Социальные налоговые вычеты, указанные в пункте 1 статьи 219 НК
РФ, предоставляются на основании письменного заявления
налогоплательщика при подаче им налоговой декларации в налоговый орган
по окончании налогового периода.
Кроме того, налогоплательщик должен приложить следующие
документы:
- договор на обучение с образовательным учреждением, имеющим
лицензию на оказание соответствующих образовательных услуг;
- справки по форме 2-НДФЛ, подтверждающие суммы полученного
дохода и фактически уплаченного НДФЛ за отчетный налоговый период.
Социальные налоговые вычеты, указанные в подпунктах 2-5 пункта 1
статьи 219 НК РФ (за исключением расходов на обучение детей
налогоплательщика, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 219 НК РФ,
и расходов на дорогостоящее лечение, указанных в подпункте 3 пункта 1
статьи 219 НК РФ), предоставляются в размере фактически произведенных
расходов, но в совокупности не более 120000 руб. в налоговом периоде.
При наличии у налогоплательщика в одном налоговом периоде
расходов на обучение, медицинское лечение, расходов по договору
(договорам) негосударственного пенсионного обеспечения, по договору
(договорам) добровольного пенсионного страхования и по уплате
дополнительных страховых взносов на накопительную часть трудовой
пенсии в соответствии с Федеральным законом от 30.04.2008 N 56-ФЗ "О
дополнительных страховых взносах на накопительную часть трудовой
пенсии и государственной поддержке формирования пенсионных накоплений"
налогоплательщик самостоятельно, в том числе при обращении к
налоговому агенту, выбирает, какие виды расходов и в каких суммах
учитываются в пределах максимальной величины социального налогового
вычета, указанной в пункте 2 статьи 219 НК РФ. Об этом сказано в
пункте 2 статьи 219 НК РФ. Указанный размер социального налогового
вычета распространяется на расходы, произведенные после 1 января 2009
года.
По расходам, произведенным с 1 января 2007 года по 31 декабря
2008 года, социальный налоговый вычет предоставляется в сумме, не
превышающей 100000 руб.
Социальный налоговый вычет предоставляется путем возврата излишне
уплаченного НДФЛ за предыдущие налоговые периоды на основании
заявления налогоплательщика, подаваемого вместе с налоговой
декларацией в налоговый орган по месту жительства.
Согласно пункту 7 статьи 78 НК РФ заявление о возврате суммы
излишне уплаченного налога может быть подано в течение трех лет со дня
уплаты указанной суммы.
Следовательно, в 2010 году налогоплательщик вправе получить
социальный налоговый вычет на обучение, представив налоговые
декларации в налоговый орган по месту жительства за 2007 и 2008 годы.
Заместитель
руководителя Управления
государственный
советник 3-го класса
Е.А. Останина
19 января 2010 г.
N 20-14/4/003570@ |