РОССИЙСКАЯ ОРГАНИЗАЦИЯ ПОЛУЧИЛА ДОХОДЫ ЗА ОКАЗАННЫЕ
ЕЮ УСЛУГИ ОТ ИСТОЧНИКА ВЫПЛАТЫ В РЕСПУБЛИКЕ ИНДИЯ.
ПРИ ЭТОМ ПОЛУЧЕНИЕ ТАКИХ ДОХОДОВ НЕ СВЯЗАНО С
ДЕЯТЕЛЬНОСТЬЮ РОССИЙСКОЙ ОРГАНИЗАЦИИ ЧЕРЕЗ ПОСТОЯННОЕ
ПРЕДСТАВИТЕЛЬСТВО В РЕСПУБЛИКЕ ИНДИЯ. ВПРАВЕ ЛИ ОНА
ПРОИЗВЕСТИ ЗАЧЕТ НАЛОГА, УДЕРЖАННОГО С ЕЕ ДОХОДОВ
ИСТОЧНИКОМ ВЫПЛАТЫ В РЕСПУБЛИКЕ ИНДИЯ, ПРИ УПЛАТЕ
УКАЗАННОЙ РОССИЙСКОЙ ОРГАНИЗАЦИЕЙ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ
В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ?
ПИСЬМО
УПРАВЛЕНИЕ ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ ПО Г. МОСКВЕ
5 марта 2010 г.
N 16-15/023294@
(Д)
В ст. 7 НК РФ установлен приоритет норм международных договоров
Российской Федерации над правилами и нормами, предусмотренными
внутренним налоговым законодательством России.
Между Правительством Российской Федерации и Правительством
Республики Индия действует Соглашение об избежании двойного
налогообложения в отношении налогов на доходы от 25.03.1997 (далее -
Соглашение).
Согласно ст. 7 Соглашения прибыль, полученная в одном
Договаривающемся Государстве предприятием другого Договаривающегося
Государства, может облагаться налогом в первом упомянутом Государстве,
если только она получена через находящееся там постоянное
представительство и только в той части, которая относится к
деятельности такого постоянного представительства.
Термин "постоянное представительство" для целей применения
Соглашения означает постоянное место деятельности, через которое
полностью или частично осуществляется предпринимательская деятельность
предприятия. Об этом сказано в ст. 5 Соглашения.
Таким образом, прибыль российской организации может облагаться
налогом на прибыль в Республике Индия только в том случае, если
деятельность российской организации приведет к образованию ее
постоянного представительства для целей налогообложения в Республике
Индия.
На основании ст. 23 Соглашения, если резидент Российской
Федерации получает доход, который в соответствии с положениями
Соглашения может облагаться налогами в Индии, сумма налога на такой
доход, подлежащая уплате в Индии, может вычитаться из налога,
взимаемого с такого резидента в РФ. Сумма такого вычета, однако, не
должна превышать сумму налога на доход, рассчитанного в соответствии с
налоговым законодательством Российской Федерации.
Согласно ст. 311 НК РФ доходы, полученные российской организацией
от источников за пределами России, учитываются при определении ее
налоговой базы. Указанные доходы учитываются в полном объеме с учетом
расходов, произведенных как в Российской Федерации, так и за ее
пределами.
Суммы налога, выплаченные в соответствии с законодательством
иностранных государств российской организацией, засчитываются при
уплате этой организацией налога в РФ. При этом размер засчитываемых
сумм налогов, выплаченных за пределами Российской Федерации, не может
превышать сумму налога, подлежащего уплате этой организацией в России.
Таким образом, российская организация не вправе произвести зачет
налога, удержанного с ее доходов источником выплаты в Республике
Индия, при уплате ею налога на прибыль в России.
В этом случае российская организация обязана обратиться в
соответствующий налоговый (финансовый) орган Республики Индия для
осуществления процедуры возврата налога, удержанного с ее доходов
источником выплаты в Республике Индия. В то же время российская
организация обязана получить подтверждение своего постоянного
местопребывания в России. Подробная информация о порядке получения
такого подтверждения - на официальном сайте ФНС России www.nalog.ru.
Заместитель
руководителя Управления
советник государственной
гражданской службы РФ
1 класса
А.Н.ЧУГУНОВА
5 марта 2010 г.
N 16-15/023294@ |