КАКОВ ПОРЯДОК ПОЛУЧЕНИЯ СОЦИАЛЬНОГО
НАЛОГОВОГО ВЫЧЕТА НА ЛЕЧЕНИЕ?
ПИСЬМО
УПРАВЛЕНИЕ ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ ПО Г. МОСКВЕ
26 февраля 2010 г.
N 20-14/4/019965
(Д)
В соответствии с пунктом 3 статьи 210 НК РФ для доходов, в
отношении которых предусмотрена ставка 13%, налоговая база
определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих
налогообложению, уменьшенных, в частности, на сумму социального
налогового вычета, установленного в подпункте 3 пункта 1 статьи 219 НК
РФ.
Так, согласно подпункту 3 пункта 1 статьи 219 НК РФ
налогоплательщик вправе получить социальный налоговый вычет в сумме,
уплаченной им в налоговом периоде за услуги по лечению,
предоставленные медицинскими учреждениями РФ (в соответствии с
перечнем медицинских услуг, утверждаемым Правительством РФ) как самому
налогоплательщику, так и его супруге (супругу), родителям и (или)
детям в возрасте до 18 лет, а также в размере стоимости медикаментов
(в соответствии с перечнем лекарственных средств, утверждаемым
Правительством РФ), назначенных лечащим врачом и приобретаемых
налогоплательщиком за счет собственных средств.
Постановлением Правительства РФ от 19.03.2001 N 201 утверждены
Перечни медицинских услуг и дорогостоящих видов лечения в медицинских
учреждениях РФ, лекарственных средств, суммы оплаты которых за счет
собственных средств налогоплательщика учитываются при определении
суммы социального налогового вычета.
В Перечень лекарственных средств включены международные
непатентованные наименования, которые содержат химическую формулу
лекарственного средства. Однако запатентованные фирмами-изготовителями
торговые наименования одного и того же лекарственного средства,
включенного в Перечень лекарственных средств, бывают различными. В
частности, международное непатентованное наименование лекарственного
средства - омепразол в соответствии с Государственным реестром
лекарственных средств имеет другие запатентованные фирмами торговые
наименования, в том числе ультоп.
При предоставлении социального налогового вычета учитываются
суммы фактически произведенных налогоплательщиком расходов, связанных
с приобретением любого из зарегистрированных торговых наименований
лекарственных средств, которые включены в Перечень лекарственных
средств.
Подтверждением назначения налогоплательщику (членам семьи
налогоплательщика) лекарственного средства, включенного в Перечень
медицинских услуг и дорогостоящих видов лечения, является рецепт,
оформленный в соответствии с приказом Минздрава России и МНС России от
25.07.2001 N 289/БГ-3-04/256.
Лекарственные средства выписываются врачом на рецептурных бланках
по форме N 107-1/у в двух экземплярах, заверяются подписью и личной
печатью врача, печатью учреждения здравоохранения. Один экземпляр
предъявляется в аптечное учреждение для получения лекарственных
средств, а второй экземпляр со штампом "Для налоговых органов
Российской Федерации" и указанием ИНН налогоплательщика - в налоговый
орган РФ при подаче налоговой декларации по месту жительства
налогоплательщика.
Таким образом, налогоплательщик для получения социального
налогового вычета на лечение должен представить рецепт по форме N
107-1/у, а также платежные документы, подтверждающие уплату денежных
средств по произведенным расходам.
Заместитель
руководителя Управления
государственный советник
3-го класса
Е.А. Останина
26 февраля 2010 г.
N 20-14/4/019965 |