ФИЗЛИЦО ПО ДОГОВОРУ ГРАЖДАНСКО-ПРАВОВОГО ХАРАКТЕРА
ОКАЗЫВАЕТ ОРГАНИЗАЦИИ УСЛУГИ ПО МОНТАЖУ РЕКЛАМНЫХ
КОНСТРУКЦИЙ. ВОЗНАГРАЖДЕНИЕ ЗА ОКАЗАННЫЕ УСЛУГИ
ОРГАНИЗАЦИЯ ПЕРЕЧИСЛЯЕТ ФИЗЛИЦУ НА ЕГО ЛИЧНУЮ
БАНКОВСКУЮ КАРТОЧКУ
КТО В ДАННОМ СЛУЧАЕ ЯВЛЯЕТСЯ НАЛОГОВЫМ АГЕНТОМ ПО
НДФЛ?
ДОЛЖНА ЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ УДЕРЖИВАТЬ С ФИЗЛИЦА И
ПЕРЕЧИСЛЯТЬ В БЮДЖЕТ НДФЛ И СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫ В ПФР?
В КАКИХ СЛУЧАЯХ НАЛОГОВЫМ АГЕНТОМ ПО НДФЛ МОЖЕТ БЫТЬ
ФИЗЛИЦО, НЕ ЯВЛЯЮЩЕЕСЯ ИНДИВИДУАЛЬНЫМ
ПРЕДПРИНИМАТЕЛЕМ?
ПИСЬМО
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РФ
13 июля 2010 г.
N 03-04-05/3-390
(Д)
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел
обращение и по вопросу налогообложения доходов, полученных по договору
гражданско-правового характера на оказание услуг по монтажу рекламных
конструкций, в соответствии со ст. 34.2 Налогового кодекса Российской
Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.
В соответствии с п. 1 ст. 226 Кодекса российские организации,
индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной
практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также
обособленные подразделения иностранных организаций в Российской
Федерации, от которых или в результате отношений с которыми
налогоплательщик получил доходы, указанные в п. 2 данной статьи
Кодекса, обязаны удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога,
исчисленную в соответствии со ст. 224 Кодекса. Указанные лица являются
налоговыми агентами.
Согласно п. 2 ст. 226 Кодекса исчисление сумм и уплата налога, в
соответствии со ст. 226 Кодекса, производятся в отношении всех доходов
налогоплательщика, источником которых является налоговый агент, за
исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога
осуществляются в соответствии со ст. ст. 214.1, 227, 227.1 и 228
Кодекса.
Таким образом, организация, выплачивающая физическому лицу
вознаграждение по договору гражданско-правового характера на оказание
услуг по монтажу рекламных конструкций, признается на основании ст.
226 Кодекса налоговым агентом в отношении таких доходов физического
лица и обязана удержать и перечислить в бюджет исчисленную сумму
налога на доходы физических лиц.
Физические лица, в том числе выплачивающие вознаграждение
физическим лицам по договорам гражданско-правового характера, в
соответствии с п. 1 ст. 226 Кодекса, налоговыми агентами признаны быть
не могут. В случае получения вознаграждения по гражданско-правовому
договору от физического лица обязанность по исчислению и уплате налога
на доходы физических лиц, на основании ст. 228 Кодекса, возлагается на
самого налогоплательщика, получившего такой доход.
Согласно ст. 28 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О
страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд
социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд
обязательного медицинского страхования и территориальные фонды
обязательного медицинского страхования" плательщики страховых взносов
имеют право получать от федерального органа исполнительной власти,
осуществляющего функции по выработке государственной политики и
нормативно-правовому регулированию в сфере социального страхования,
письменные ответы на вопросы, касающиеся применения законодательства
Российской Федерации о страховых взносах.
По вопросу уплаты страховых взносов в государственные
внебюджетные фонды следует обращаться в Министерство здравоохранения и
социального развития, на которое возложены указанные выше функции.
Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
С.В.РАЗГУЛИН
13 июля 2010 г.
N 03-04-05/3-390 |