ОРГАНИЗАЦИЯ СОГЛАСНО МИРОВОМУ СОГЛАШЕНИЮ УДОВЛЕТВОРИЛА
ТРЕБОВАНИЯ ФИЗИЧЕСКОГО ЛИЦА ПО УСТРАНЕНИЮ НЕДОСТАТКОВ
ПРИОБРЕТЕННОГО ТОВАРА И ВОЗМЕЩЕНИЮ МОРАЛЬНОГО ВРЕДА.
ЯВЛЯЕТСЯ ЛИ ПОЛУЧЕННАЯ ФИЗИЧЕСКИМ ЛИЦОМ СУММА ДОХОДОМ,
ПОДЛЕЖАЩИМ НАЛОГООБЛОЖЕНИЮ НДФЛ?
ПИСЬМО
УПРАВЛЕНИЕ ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ
ПО Г. МОСКВЕ
6 мая 2010 г.
N 20-14/3/047952@
(Д)
Согласно статье 15 Закона РФ от 07.02.92 N 2300-1 "О защите прав
потребителей" моральный вред, причиненный потребителю вследствие
нарушения изготовителем (исполнителем, продавцом, уполномоченной
организацией или уполномоченным индивидуальным предпринимателем,
импортером) прав потребителя, предусмотренных законами и правовыми
актами Российской Федерации, регулирующими отношения в области защиты
прав потребителей, подлежит компенсации причинителем вреда при наличии
его вины. Размер компенсации морального вреда определяется судом и не
зависит от размера возмещения имущественного вреда.
В пункте 1 статьи 1064 ГК РФ установлено, что вред, причиненный
личности или имуществу гражданина, подлежит возмещению в полном объеме
лицом, причинившим вред.
Обязанность возмещения морального вреда и его размер в
соответствии с положениями статей 151 и 1101 ГК РФ определяются судом.
На основании пункта 1 статьи 210 НК РФ при определении налоговой
базы по НДФЛ учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им
как в денежной, так и в натуральной форме, или право на распоряжение
которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды.
Согласно статье 41 НК РФ доходом физических лиц признается
экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в
случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду
можно оценить, и в отношении доходов физических лиц определяемая в
соответствии с главой 23 НК РФ.
Не подлежат налогообложению НДФЛ все виды установленных
действующим законодательством РФ, законодательными актами субъектов
РФ, решениями представительных органов местного самоуправления
компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии
с законодательством России). Об этом сказано в пункте 3 статьи 217 НК
РФ.
Таким образом, выплата за причинение материального и морального
вреда покупателю - физическому лицу, а также за устранение недостатка
приобретенного товара, произведенная торговой организацией по решению
суда, признается компенсацией, установленной законодательством
Российской Федерации, подпадает под действие пункта 3 статьи 217
Налогового кодекса РФ и не подлежит налогообложению НДФЛ.
Следовательно, налогоплательщик при получении такого дохода не
обязан представлять налоговую декларацию в налоговый орган по месту
жительства.
Вместе с тем, если возмещение морального вреда осуществляется не
на основании судебного решения, данные выплаты не признаются в
качестве компенсационных выплат, установленных законодательством
Российской Федерации, не подпадают под действие пункта 3 статьи 217 НК
РФ и подлежат налогообложению в установленном порядке.
Заместитель
руководителя Управления
советник государственной
гражданской службы 1-го класса
О.М. Спицына
6 мая 2010 г.
N 20-14/3/047952@ |