1. В 2006 Г. В ПЕРИОД ПРИМЕНЕНИЯ УСН (ОБЪЕКТ -
"ДОХОДЫ") ИНДИВИДУАЛЬНЫЙ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬ ЗАКЛЮЧИЛ
ДОГОВОР ПОСТАВКИ ПРОДУКЦИИ С ОРГАНИЗАЦИЕЙ. СОГЛАСНО
ДОГОВОРУ ПРАВО СОБСТВЕННОСТИ НА ТОВАР ПЕРЕХОДИТ К
ОРГАНИЗАЦИИ В МОМЕНТ ЕГО ПЕРЕДАЧИ. 100%-НУЮ ОПЛАТУ
НЕОБХОДИМО ПРОИЗВЕСТИ ДО 31.12.2008. ОРГАНИЗАЦИЯ
НАРУШИЛА УСЛОВИЯ ДОГОВОРА В ЧАСТИ ЕГО ОПЛАТЫ, И ТОЛЬКО
В ИЮЛЕ 2010 Г. ПО РЕШЕНИЮ СУДА С ОРГАНИЗАЦИИ БЫЛА
ВЗЫСКАНА СУММА ЗАДОЛЖЕННОСТИ ПО ДОГОВОРУ. С 01.01.2010
ИП СМЕНИЛ ОБЪЕКТ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ НА "ДОХОДЫ,
УМЕНЬШЕННЫЕ НА ВЕЛИЧИНУ РАСХОДОВ", И В НАСТОЯЩЕЕ ВРЕМЯ
УЧЕСТЬ РАСХОДЫ ПО ПРОИЗВОДСТВУ ЭТОЙ ПРОДУКЦИИ НЕ
ПРЕДСТАВЛЯЕТСЯ ВОЗМОЖНЫМ, ТАК КАК С МОМЕНТА ЕЕ
ПРОИЗВОДСТВА ПРОШЛО БОЛЕЕ 5 ЛЕТ.
ПО КАКОЙ СТАВКЕ РАССЧИТЫВАЕТСЯ НАЛОГ,
УПЛАЧИВАЕМЫЙ ПРИ ПРИМЕНЕНИИ УСН, В ТЕКУЩЕМ ОТЧЕТНОМ
ПЕРИОДЕ С ВЫРУЧКИ, ПОСТУПИВШЕЙ ЗА ПРОДУКЦИЮ,
ИЗГОТОВЛЕННУЮ И РЕАЛИЗОВАННУЮ В ПЕРИОД ПРИМЕНЕНИЯ
ПРЕЖНЕГО ОБЪЕКТА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ?
2. ПРОИЗВОДСТВЕННЫЙ ЦЕХ ИП РАСПОЛОЖЕН НА
ТЕРРИТОРИИ МОСКОВСКОЙ ОБЛАСТИ, ПРИ ЭТОМ ИП
ЗАРЕГИСТРИРОВАН В ДРУГОМ СУБЪЕКТЕ РФ. ИП ЧАСТО ЕЗДИТ
В МОСКОВСКУЮ ОБЛАСТЬ И ДЛЯ ПРОЖИВАНИЯ СНИМАЕТ КВАРТИРУ
ПО ДОГОВОРУ НАЙМА ЖИЛЬЯ.
УЧИТЫВАЯ СИСТЕМАТИЧНОСТЬ ЭТИХ ПОЕЗДОК, А ТАКЖЕ ИХ
ЗАТРАТНОСТЬ, ИМЕЕТ ЛИ ИП ПРАВО, ПРИМЕНЯЯ УСН (ОБЪЕКТ -
"ДОХОДЫ, УМЕНЬШЕННЫЕ НА ВЕЛИЧИНУ РАСХОДОВ") УЧЕСТЬ В
РАСХОДАХ СУММЫ, ЗАТРАЧЕННЫЕ НА ПРОЕЗД И ПРОЖИВАНИЕ В
МОСКОВСКОЙ ОБЛАСТИ?
ПИСЬМО
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РФ
7 сентября 2010 г.
N 03-11-11/235
(Д)
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел
письмо по вопросу применения налогоплательщиком упрощенной системы
налогообложения и на основании информации, изложенной в письме,
сообщает следующее.
По вопросу 1. В соответствии с п. 1 ст. 346.17 Налогового кодекса
Российской Федерации (далее - Кодекс) датой получения доходов у
налогоплательщиков, применяющих упрощенную систему налогообложения,
признается день поступления денежных средств на счета в банках и (или)
в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) и (или)
имущественных прав, а также погашения задолженности (оплаты)
налогоплательщику иным способом (кассовый метод).
Таким образом, суммы задолженности, полученные в счет оказанных
ранее услуг, должны учитываться налогоплательщиком, применяющим
упрощенную систему налогообложения, при определении налоговой базы в
отчетном (налоговом) периоде их получения.
По вопросу 2. В п. 1 ст. 346.16 Кодекса приведен закрытый
перечень расходов, на которые налогоплательщики, применяющие
упрощенную систему налогообложения, вправе уменьшить полученные
доходы.
В соответствии с пп. 13 п. 1 ст. 346.16 Кодекса
налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения с
объектом налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину
расходов, вправе при определении налоговой базы по налогу учитывать
командировочные расходы, в частности на наем жилого помещения и
суточные. Указанные расходы принимаются в порядке, предусмотренном для
исчисления налога на прибыль организаций ст. 264 Кодекса.
В соответствии с пп. 12 п. 1 ст. 264 Кодекса к расходам на
командировки относятся, в частности, расходы на проезд работника к
месту командировки и обратно, расходы на наем жилого помещения. При
этом в соответствии с п. 1 ст. 252 Кодекса расходами признаются
обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществленные
(понесенные) налогоплательщиком.
Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
С.В.РАЗГУЛИН
7 сентября 2010 г.
N 03-11-11/235 |